目 录
一、建立现代内部审计的背境和我国内部审计现状 2
（一）、建立现代企业内部审计的原因 2
1、发展较快，企业管理缺陷突出 2
（二）、我国现代企业内部审计现状和状况 2
1、经济发展较快，企业管理缺陷突出 3
2、企业经营管理者对内部审计的认识不足 3
3、内部审计人员专业素质不高 3
4、内部审计人员安排不稳 3
二、解决内部审计存在问题的措施 3
（一）、完善公司治理机制，强化内部审计 4
（二）、转变观念，提高对企业内部审计重要性的认识 4
（三）、制定有关内部审计的法律 4
（四）、建立健全与现代企业制度相适应的内部审计管理模式 4
（五）、扩大内审工作范围，充分发挥内部审计职能 5
三、内部审计在现代企业中的职能 5
1、监督职能 6
2、服务职 6
3、评价职能 7
四、现代企业内部审计的作用和地位 7
（一）、审计监督体系中的地位 7
（二）、组织内部的地位 7
1、处于监督地位 7
2、处于管理地位 7
3、处于协作者地位 7
4、处于助手参谋地位 8
内 容 摘 要
在21世纪的今天，大量企业的纷纷建立，竞争激烈。企业要加快自身企业制度的建立对企业的发展有着重要作用，而由于内部审计在现代企业对加强内部控制系统和自我约束机制，建立内部审计将提高企业的管理水平和竞争力。由于内部审计在现代企业中对加强内部控制系统和自我约束机制, 贯彻企业经营方针和实现经营目标, 以及在完善企业管理, 提高经济效益方面的重要作用, 我国企业也纷纷建立起了内部审计制度。<审计法>规定：国有企业应该按有关规定建立健全内部审计制度，审计署《关于内部审计工作规范定》内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展内审工作，这说明内审工作已近被写进了法律，充分显示了内部审计在我国现代企业制度中的法律地位和重要性。加强现代企业制度中内部审计将促使企业的蓬勃发展。
关键词：内部审计 研究意义 企业制度 职能 措施
建立现代企业制度中内部审计的地位和作用
21世纪的今天，大量企业的纷纷建立，竞争激烈。企业要加快自身企业制度的建立对企业的发展有着重要作用，而由于内部审计在现代企业对加强内部控制系统和自我约束机制，建立内部审计将提高企业的管理水平和竞争力。加强现代企业制度中内部审计将促使企业的蓬勃发展。本文着重研究内部审计的背景、现状、作用及对策
一、建立现代企业内部审计的背境和我国现代企业内部审计现状和状况
建立现代企业制度中内部审计是现代企业制度在现代企业制度下必然，建立内部审计制度是现代管理科学特征的基本要求，是企业自我约束机制的客观的需要，揭露工作中的薄弱环节和错误弊端,西方国家的内部都建立了自己的内部审计机构，和中介机构。西方现代企业内部审计正根据企业的自身内在和社会需要而不断地发展着，对维护和保证整个企业与国民经济的持续 、稳定和健康发展将起着越来越重要的作用.
（一）、建立现代企业内部审计的原因
1、经济发展较快，企业管理缺陷突出
自工业革命以来大量公司的出现，多数企业形成了自己的企业文化和自己的管理方式，企业制度也在不断完善，取得很大的进步，出现大量的跨国集团，企业的财务也显得格外的重视，但几次的经济危机也显示了现代企业中制度存在很大问题，特别是21世纪以来，全球内部审计的经历了一场重大变革，外包的空前盛行，各利益团体对管辖权的激烈的争夺，给内部审计带来巨大冲击，安然、事通事件中尽显内部审计在组织中不可或缺的地位。内部审计在组织治理中实施中所扮演的角色受到关注。
（二）、我国现代企业内部审计现状和状况
1、内部审计机构设置不合理 现代企业制度下审计最理想的组织结构是董事会领导的组织模式。目前我国很多企业都建立了现代企业制度，但是大多企业是国有企业改制成为股份制，改制以后国家股占全部股份的一半以上，董事会由公司法人代表主持，这样就很难在董事会下下设审计委员会，使得内部审计在机构设置上缺乏独立性和权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不明确，独立性差，内审机构不健全，设置不合理，影响审计工作的正常开展。且审计部门与其他部门处于平行的地位，致使许多内部审计流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
2、企业经营管理者对内部审计的认识不足 受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面，不能完全体现内部审计的独立性与权威性，内部审计人员碍于高层的错误领导，也无法正常地履行内部审计的各项职能。相反，如果企业领导充分重视内部审计工作，督促建立完善的内审机构和内审制度，一方面，有效的内部运作系统对提高企业经济效益大有裨益；另一方面，内部审计人员因受到领导重视，对工作积极热情，进而推动企业的发展。 3、内部审计人员专业素质不高 市场经济条件下的市场竞争主要是人才的竞争，配备和选拔高素质的内审人员，保证企业内审名副其实地发挥监督制约作用，是促进企业自我发展的根本途径之一。企业内审人员是内审工作的主体，内部审计水平的高低，发挥审计监督作用的大小，直接取决于内审人员的素质。内部审计人员专业素质不高，影响审计工作的质量和效果。主要表现在：一是文化知识、理论水平和业务技能偏低，多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够，电算化在内部审计的应用几乎处于空白；二是个别审计人员受社会不良风气影响，丧失职业道德，利用手中的权力送人情，甚至以权谋私，损坏了内审人员的形象。
4、内部审计人员安排不稳定 于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，这就使内部审计机构与人员有很大的波动性，还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批，这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。同时，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策等，不断提高审计业务能力，提高应变能力和总体素质，如果频繁换人换岗，一方面会严重影响审计人员对企业的熟悉程度及相应的业务能力，甚至前功尽弃，不能适应高层次管理审计工作的需要；另一方面企业的内部审计要求具有连续性，频繁的换人换岗，使内部审计的工作无法连续进行。内部审计人员的不稳定影响着企业的正常运行，对提高企业经济效益起着消极作用。
二、解决内部审计存在问题的措施
（一）、善公司治理机制，强化内部审计 建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。从企业发展角度看，正确认识并重视内部审计在公司治理中的地位和作用，是现代企业管理中一个十分重要的问题。
(二）、变观念，提高对企业内部审计重要性的认识 现代企业制度的推行，客观上为我国内部审计的发展创立了良好的条件。内部审计介入企业的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计能总结出大量的信息，为管理者进行正确决策提供依据。内部审计是企业领导的参谋和助手，立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业战略、方针、目标的贯彻实施。内部审计作为企业的有机组成部分，对企业所有权主体或委托者报告审计结果。因此，企业领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是加强企业内部审计工作的重要保证。 （三）、定有关内部审计的法律 根据《中华人民共和国审计法》的要求，国家有关部门应尽快制定内部审计专门法规，并制定相应的内部审计准则，以规范内部审计人员的工作，明确内部审计人员的权限和职责以及对违规违纪现象的处理等内容。良好的法律保障，不仅可以制约内部审计人员判断事项的随意性，防止他们主观臆断，还可以更好地保护内部审计人员，激发内部审计人员工作的积极性。 （四）、立健全与现代企业制度相适应的内部审计管理模式 建立健全内部审计机构是各企业单位自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，提高本单位的工作效率和经济效益。现代企业制度下的内部审计，须按照其特点来重构内部审计的管理模式。 （五）、高内部审计人员的素质 提高内部审计人员的整体素质，是加强和改善审计工作的重要基础。随着市场经济的发展和审计法规的不断颁布实施，审计工作面临着许多新的任务和要求，高素质的审计人员才能保证审计工作的顺利进行。内部审计人员仅靠自己现有的知识技术是无法适应时代前进的步伐的。必须始终如一地学习和掌握与审计密切相关的新知识，不断丰富和充实审计知识领域，提高业务能力和工作水平，才能适应新形式下对审计人员的要求。企业和有关部门在挑选德才兼备的优秀大学生充实到审计队伍、优化队伍年龄结构、提高学历层次的同时，还要重视对内部审计人员培训工作。通过培训学习，提高内部审计人员的政治素质和业务素质。同时要与内部审计实务结合起来，边学边干，边研究边运用，更新知识，让理论联系实际并来指导实际。 （六）、大内审工作范围，充分发挥内部审计职能 我国目前进行的内部审计大部分是事后财务审计。现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要跟进经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。一般而言，内部审计的工作应随着经营业务的不断变化而更新，并要处理好各方面的关系，如内审与外审、内审与主管领导、内审与财务部门的关系等等。只有抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地为企业服务。
三、内部审计在现代企业中的职能
内部审计时国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务和评价。
1、监督职能。审计的监督职能是内部审计和外部审计的一项共同职能《审计法》第五条规定审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉，这是审计发挥监督职能的保证。
2、服务职能。内部审计与外部审计不同，内部审计与外部审计不同，内部审计机构是现代企业的一个组成部分。内部审计一方面在维护国家财政法规和规范企业经营行为上起着监督作用，另一方面它作为企业的组成部分，又有为企业谋求更高的经济效益服务的义务，也就是说运用内审现代技术和手段，剖析企业在生产经营活动中所存在的薄弱环节，分析其原因，帮组企业建立和完善内部管理制度，强化内部管理，提高经营管理水平，为企业在市场竞争生存和发展上提供决策服务，这种服务具有双向性。一方面是外向型服务也称监督服务，即企业在生产经营活动中，必须依据国家有关的政策、法律、法令和税收等法规依法经营，以适应国家整体经济运作的要求。他的意义在于：其一，政府行使监督职能，其二，对企业起保护作用，另一方面是内向服务，即帮助企业用好国家政策和法令，维护企业的合法权益，同时，通过审计，分析，发现企业在生产经营活动中存在的问题并探索其原因，帮助企业建章立法，加强内部管理，探掘企业潜在效益因素。
3、价职能。企业要生存、发展，就必须在生产经营等各个领域都尽可能地防止和减少损失浪费，提高人力、物力和财力的利用效果。提高产品质量和生产经营效力。内部审计通过多企业经济效益的审计，即对经济效益和效果的审计，客观评价和确定本单位财务收支及其有关经济活动的效益性，指出生产经营管理中的问题和提高效益的潜力，要求采取措施，提高投资利用效果和劳动生产率，提高产品质量，节约物质，能源消耗，降低成本、加速资金周转，增加企业盈利，从而促进企业不断改进生产技术，提高经营管理水坪。
四、现代企业制度内部审计作用和地位
从理论上来说，内部审计是国家审计的基础在整个审计监督体系中占有重要的地位，纵观内部审计的发展可知内部审计是随着经济的发展和经济管理的进步而产生和发展起来的，其基础是组织内部的委托代理关系所产生的监督、控制机制、发展的动力来自组织内部的需要、所发挥的作用主要体现在以下几个方面。
（一）、审计监督体系中的地位
审计根据国家的有关方针和政策、组织和协调全部审计工作、对各级政府、全民企事业单位和财政财务收支活动及其经济效益进行监督、具有宪法赋予的独立性和权威性。但由于它监督的任务确有困难，必须发挥内部审计这一基础单位的作用。表现在：
1、根据国家规定内部审计是国家组织的细胞，并接受国家计机构交办的审计事项，他是严格按照法律和行政法律和行政法规建起来的，代表国家行使审计监督权，监督经济组织内部各项经济活动所以在整个审计体系中处于重要地位业务基础。内部审计从其监督控的内容看，属于微观审计。国家宏观审计监督的情况，大量来源于微观审计监督的审计监督的审计信息，所以，内部审计的审计业务活动，是国家审计获取信息的基础环节，对国家宏观经济调整起着一定的作用。
(二)、在经济组织内部的地位。内部审计监督的目的决定它的地位主要体现在经济组织内部，具体表现在：
1、处于监督地位，他对组织内部各项经营活动进行检查和评价，督促本组织执行国家的方针政策，财经法规、制止各违纪行为，并向最高领导报告情况。
2、处于管理地位。它按照经营目标调节组织内部各级经营活动的偏差，促使各项经营活动的正常运行，从而加速实现组织的经营目标。
3、处于协作者地位。内部审计机构与组织内的其他的职能部门是平行组织、没有领导与被领导的关系。但审计机构是代表最高管理机构行使监督权，地位超然可以对各职能部门的经营管理活动进行监督检查，同时内部审计工作又需要各职能部门在经营管理工作中也需要内部审计的咨询服务。
4、处于助手参谋地位，内部审计通过对本组织经济活动过程的调查、分析、评价、及时为最高管理机构提供审计信息和审计咨询意见。必须明确企业内部审计是外部审计无法代替的。一方面，他们在审计的目的，代表的利益、实际结果
的法律效力等都存在差别，企业内部审计在加强内部控制制度，发挥参谋作用，提高经济效益，保证经营目标的实现，外部的国家审计主要是检查揭露被审计单位违反国家财经法规的行为，根本目的是维护国家的利益，外部的社会审计主要是适应现代企业投资社会化，监督社会化的需要进行公证审计，主要是对广大的投资者、债权人负责，也就是说国家审计和社会审计都无法替代内部审计在企业管理中的作用，他们都不可能代表企业自身的利益，对企业内部管理情况进行全面的监督。在国家派驻监事会实施企业年度会计报表，注册会计是审计制度后，更需要内部审计的监督，另一方面，外部审计多是事后审计。内部审计则更具有预防性，因为内审人员常年工作在企业内部，熟悉并随时了解。
总之，现代企业制度下的内部审计工作不是可有可无，而是企业一项极其重要的工作；企业内部审计工作在市场经济条件下如何有效地进行，不仅靠企业领导人的支持，还必须靠我们审计人员的自身努力，必须认清内部审计是企业的一项重要工作。必须在维护国家利益时不忘维护企业利益，为企业提出一些目前政策允许的必要建议，以使广大员工理解审计工作、支持审计工作，审计工作的作用是会得到发挥的。为此，审计人员要大力加强内审理论研究，开展审计调查，不断的扩展和深化内部审计的领域，开拓业务，加强管理，增强风险意识，在竞争中求发展，在发展中不断完善。
参 考 文 献
[1]、王延汝.现代企业制度下的内部审计及其作用[J].审计理论与实践，2004年第5期. [2]、杨序冬,王岚.完善内部控制制度的对策[J].湖北财税,2002(9).[3]、张秋芳.加强内部审计控制提高内部审计质量[J].商场现代化,2009(8).[4]、程芙蓉.内部审计发展趋势的思考[J].审计月刊,2004(7).[5]、徐景桥.《浅谈我国企业内部审计的职能》.《现代商业》. 2008（2）.
