中小企业税收筹划存在的问题及对策小企业税收筹划 -word文档网

中小企业的定义 .............1二.中小企业纳税筹划的内涵界定及其特征........1

三．中小企业税收筹划存在问题及原因分析.......2

四. 中小企业纳税筹划的对策及建议......4

内容摘要

近年来，中小企业的发展越来越规范，面临的市场竞争压力日趋增加，这就需要中小企业加强内部改革，合理控制生产成本的同时，实现企业经营效益的最大化。由于中小企业面临的税收负担较重，影响企业竞争力的提升，因此，中小企业需要提高对税收筹划的重视程度，调整好税收方案，使得各项经济活动能够顺利进行。这就需要企业增强税收筹划意识，积极采取有效措施提高税收筹划水平，促进企业健康、稳定发展。本文通过阐述中小企业纳税筹划的内涵定义.存在问题及其原因，提出中小企业纳税筹划的对策及建议，如有不当之处，恳请指正！

中小企业税收筹划存在的问题及对策

中小企业的定义

所谓中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要,增加就业,符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。它的划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。

中小企业是我国国民经济的重要组成成分，是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，带动了相关行业的进步，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义进一步促进了我国经济的发展。

二.纳税筹划的内涵界定及其特征

1 纳税筹划的内涵界定纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为

2 纳税筹划其特征：

2.1纳税筹划具有合法性　　合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳税筹划在不违反国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，从而降低纳税，达到企业的财务目标。　　2.2 纳税筹划具有超前性　　超前性是指纳税人在进行生产经营活动前对纳税义务的策划与安排。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来说具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，如果经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去“谋求”少缴税款，则不能认为是纳税筹划。

2.3 纳税筹划具有目的性　目的性是指纳税人为了取得税务筹划的税收利益，在法律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。　

2.4 纳税筹划具有动态性动态性是指税收政策随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，因此，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整

三.中小企业税收筹划存在问题原因分析：

存在认识误区我国的中小企业纳税筹划工作起步较晚，人们缺乏对它的全面了解，因而存在一些误区。一是认为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策;二是认为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规;三是认为纳税筹划减少了国家税收收入，将纳税筹备等同于偷税漏税。　

中小企业财务管理不规范目前中小企业财务管理不规范，导致税收筹划活动很难进行，一是企业财务管理活动没有严格按照工作规章程序来执行，对于中小企业的投资决策没有经过严格的筛选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自己决定。二是权力和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自己的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定;至于税收成本多少和相关决策是老板自己的事情，与会计人员无关，而老板认为涉税事务应该由会计部门来管。因此，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。三是财务管理不够严格。中小企业的内部会计政策没有严格按照企业规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设小金库、没有原始凭证等现象，不按照企业规定的程序做账，随意更改核算方法，从而导致税收筹划工作无法进行。

企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用　　中小企业一般是指规模较小或处于创业阶段和成长阶段的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供应销售、财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企业生产经营过程中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。

中小企业纳税筹划的对策及建议：

提高企业财务人员的素质企业进行筹资的税务筹划人员的素质要提高。要进行好税务筹划，企业税务筹划人员必须熟悉财务会计知识和税法法律、法规等知识，还要掌握大量的财务管理知识。企业税务筹划人员要根据自己企业涉税的种类熟练掌握，自觉地把税务筹划应用于日常经济活动中来，要经常更新自己的知识结构，密切关注国家税法法律、法规及其他财经规定的变动。税务筹划人员还应该善于利用税务筹划，勤于利用税务筹划，应当促进税务筹划变为企业的一个利润中心　

2 .建立完善的机构体系，规范会计核算和完善企业会计制度　　中小企业经营决策层必须做到依法纳税，依法纳税的前提是规范企业会计核算，完善企业会计制度。一是规范会计核算流程，建立完整规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息流与资金流的真实性和一致性。二是建立健全公司内部控制制度，完善财务监督制约机制，例如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。三是防止公司资产流失和违反财经纪律行为。例如：在财务收支中弄虚作假,如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、私设“小金库”等。通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。　

3. 灵活运用税收筹划方法，实现企业利润最大化：

3.1 利用起征点的纳税筹划　　在中国经济下行的压力下，为了减轻中小企业负担，降低大众创业成本，中国政府在着力落实好定向减税政策的同时，大力实施普遍性降费。财政部、国税局最新公布，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。　　

3.2 利用减半征收的优惠政策的纳税筹划　　　　

3.3 选择低税率行业投资和纳税　　我国现行税制中，中小企业纳税人在不同行业的税收负担差别较大，作为纳税人顺应和利用政府的税收政策，进行适当的纳税筹划，可以减少税收负担。例如：高新技术企业减按 15%的税率征收，比正常少缴 10%，以及为了支持和鼓励发展第三产业的乡村的推广站、林业站、福利生产企业等可减征或免征所得税和为了鼓励和引导外商向能源、交通等重要项目投资建设的生产性外商投资企业可以享受免征 2 年，减半征收 3 年所得税的税收优惠。　　

3.4 选择低税率地区投资和纳税　　国家运用最广泛的是仅针对特定地区的税收优惠政策，这对中小企业而言具有重要的节税意义。为促进西部地区产业结构调整和特色优势产业发展，国务院对西部 12 个省的鼓励类产业企业减按 15%的税率征收企业所得税，给纳税人提供了更多的投资选择和利用的机会。　

3.5 减少税基的纳税筹划　　税基是计税的基础，税基的减少可以直接减少应纳税所得额。由于收入总额的弹性比较小，故纳税筹划降低税基，是在会计处理遵守会计各项制度和准则的前提下，增大成本支出和费用。　

　3.6 筹资方式选择纳税筹划　　随着我国市场经济体制的不断完善，我国的金融市场也日益发达，企业的筹资渠道也越来越多。

3.7 存货计价纳税筹划　　中小企业的存货是指在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产。一些有关存货计价的法律规定体现了存货计价自主选择、相对稳定的原则，这就要求纳税筹划人员在会计年度的初期根据经济运行的状况作出判断，制定对节税有利的存货计价方法。

参考文献

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