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个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。它是我国重要的税收之一；在我国个人所得税除了增加财政收入，还起着调节贫富收入差距的作用。中国的基本国情就是贫富差距过大，所以个人所得税的实施是不可避免的。但是，随着社会的快速发展，税法不断的出现一些纰漏。 随着人们生活水平的提高，人民收入方式变得多种多样。但是依法纳税的意识越来越薄弱，纳税人偷税漏税现象的情况随处可见。特别是一些有钱的富人他们想方设法的去偷税、漏税，而每个月拿固定工资的工薪阶层却是按时交税。这导致人们消费水平出现了诸多的矛盾，而调节收入分配、缩小国民贫富收入差距是最初制定个人所得税的初衷；也是个人所得税最重要的职能之一，然而这种情况和原本的初衷背道而驰。所以增强纳税意识，改革税率结构，调整税制模式等是必不可少的。 驰。所以增强纳税意识，改革税率结构，调整税制模式等是必不可少的。
内 容 摘 要
美国建国初期财政部部长汉密尔顿曾讲过，人一生下来有两件事情是不可避免的，一是纳税，二是死亡。人必须懂得他们在从社会获得的同时，也必须承担社会的义务，其中“依法纳税 ”是起码的条件。自1994年税制改革以来，我国的个人所得税收入就在高速增长，在我国税收收入和财政收入中所占的比重日益增高。个人所得税在调节个人收入、增加财政收入、维护国家权益等方面发挥了积极的作用。。然而，个人所得税在实际征收的过程中依然存在着许多问题，解决这些问题对于促进社会公平，加大调节收入分配的力度，实现“调高、扩中、提低”的收入分配改革目标具有重要的意义。
我国当前个人所得税征收中存在的问题与对策
个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是市场经济发展的产物，构建科学合理、公平公正的社会收入分配体系，既是建立健全社会主义市场经济体制的一项重要内容，也是贯彻落实科学发展观、建设和谐社会的题中应有之义。在收入分配领域，个人所得税作为调节社会财富分配、缩小个人收入差距的“稳定器”，始终受到人们的高度关注。然而，个人所得税在实际征收的过程中依然存在着许多问题，解决这些问题对于促进社会公平，加大调节收入分配的力度，实现 “调高、扩中、提低”的收入分配改革目标具有重要的意义。
一、个人所得税征收过程中存在的主要问题
1、税收调节贫富差距的作用在缩小。原则上讲，收入高，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主要纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的比例约占一半；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额不到10%。
2、全社会依法纳税的意识依然淡薄。与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识，中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感。
3、对隐形收入缺乏有效的监管措施。由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营企业主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高，而很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。
4、税务部门征管信息不畅、征管效率低下。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控状态。
二、针对上述问题的对策
1、调整起征点。近年来已经得到了相关部门的重视，但是，究竟是调高个人所得税的起征点，抑或是降低个人所得税的起征点，这是一个问题。因为与一些发达国家相比，比如美国和日本，我国的起征点偏高。究竟是调高抑或是降低个人所得税起征点问题上，这是相关部门首先需要考虑的问题。也是根源所在。个人认为这些发达国家之所以起征点低是因为这些发达国家的流转税在整个税收体系的比重中非常之低，但我国却占了百分之七十左右，如果再一味的提高起征点和这些发达国家比较，必然导致我国公民的税负进一步加重，得不偿失，所以降低起征点更适合于我过现阶段国情。
2.进一步加大宣传力度，努力提高纳税人的纳税意识。国家、社会的经济发展与每一个公民积极纳税密不可分。要采取各种措施加大宣传力度，让每一位公民都能够认识到“依法纳税光荣，偷税漏税可耻”。积极主动地向税务机关申报。税务部门与税务人员要不辞辛苦，深入第一线，认真掌握纳税人的相关资料，建立健全征管制度，为广大纳税人提供便利条件，全心全意地为纳税人服务。同时，要做到奖惩结合，对能够按时、准确申报收入情况、积极纳税的公民，要给予表扬，对于一贯隐瞒收入，抵制申报，甚至拒不缴纳个人所得税的人员，要采取严厉的惩罚措施。
3.要进一步建立与完善科学的源泉控制规程。目前我国个人所得税主要是采取相关单位代扣代缴的方法，与发达国家所采取的纳税人编码制度相比还有比较大的差距。因此，要向美国、德国等发达国家学习，逐步建立纳税人编码制度，准确了解与掌握纳税人的收入情况以及来龙去脉，避免一切偷税漏税问题的发生。从源头上做好控制，减少纳税中的不公平现象。
4.要进一步提高税务人员的整体素质，提高税收管理水平。税务人员的业务素质与执法水平的高低，直接影响着税收结果。因此，要对税务人员进行培训，学习现代化的税务管理知识与发达国家的纳税理念，大力提高税收管理人员的整体素质，使他们能够适应新形势下开展税务管理工作的全新要求。同时，要对税务管理人员的各项工作给予积极支持，努力提高他们的执法地位，推动税务管理迈上一个新台阶。
5.要进一步建立自然人的税收管理体系，杜绝一切偷逃税现象。在大数据时代，要通过高科技手段，加强各部门之间的合作，将纳税人的信息、第三方信息、纳税识别号统一形成一个监控平台。重点对高收入人群进行监控，充分利用现代化大数据技术手段，为这一群体建立有效的监督机制，为他们建立纳税档案和台账，实现银行、企业、税务之间全国统一的数据平台，，最大限度地遏制高收入群体偷逃税现象。
6.要进一步建立有效的社会监管体系。高科技手段加强个人所得税征管。首先，要促进个人所得税征收信息的全面、科学、透明，杜绝一切漏洞。
7.社会风气很重要。目前人们都有爱凑热闹、跟随大众的心态，可以让一些一线明星积极主动纳税作为正能量宣传，从而杜绝歪风邪气。
在新形势下，加强税法宣传，推进依法治税和诚信纳税，有利于保持稳定的财政增收，保障筹集经济建设所需要的大量资金，为经济建设注入新的推动力。要通过采取
重税、轻税或适度征税等方式，影响和改变不同地区以及不同社会阶层之间的收入分配，有效地促进社会公平分配，减轻和抑制收入的两极分化，缓解因收入悬殊而带来的社会矛盾，维护社会稳定，实现地区、城乡、行业之间的协调发展和社会的全面进步。
参考资料：
1.《中国个人所得税改革研究》(许建国主编）
2.《个人所得税纳税筹备》（张颖著）
参 考 文 献
