现代企业内部审计存在的问题及对策

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正文 第3-9页

参考文献 第10页

 

内 容 摘 要

随着我国现代企业制度的建立、健全和逐步完善，企业所面临的市场竞争环境更加激烈。企业在适应新的经济环境的同时想要谋求更好的生存和发展，就必须加强对企业内部审计的管理，防范经营风险。内部审计作为完善公司治理结构，降低企业经营风险的手段和方法，对企业的经营管理有着重要的影响。近年来企业内部审计有了长足的发展，但在很多方面仍然存在一些问题。

现代企业内部审计存在的问题及对策

内部审计概述及重要性

内部审计的概念

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

2003 年审计署《关于内部审计工作的规定》中指出: “内部审计是部门单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。”该定义明确指出，所谓内部审计是指独立组织内部的一项客观监督和评价活动，它主要通过审查和评价该独立经济体的经营活动，从而促进该组织预期目标的实现。内部审计是由组织内设的内部审计机构所实施的一种独立、客观的活动，通过对组织经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，认识和解决企业存在的问题，促进目标的实现。内部审计机构应当独立于被审计单位，对其做出客观、公正的评价，并提出富有建设性的审计建议和意见，使被审计单位存在的问题能够及时、有效地得到解决，促进组织目标的实现。因此，企业内部审计是企业根据内在需要而开展的，作为企业的自我管理和约束机制，是当代企业制度不可或缺的组成部分，是企业加强内部制度管理，节约企业成本的重要手段。

（二）内部审计的重要性

企业内部审计的职能越能得以发挥，其作用也就越大。传统企业内部审计的作用是查错防弊，保护财产安全。而现代企业内部审计的作用则扩大到对外维护社会整体利益，维护财经法纪的遵循，对内当好企业参谋，为提高经济利益出力。

具体讲来内部审计的作用概括为以下几个方面:

1．有利于健全内部控制制度，提高经营管理水平

通过内部审计部门对组织内部各职能部门的检查监督，可以有效发现和加强其管理中的不足部分，从而使得企业制度进一步健全和完善。

2．有利于保护财产的安全完整和信息的真实可靠

通过内部审计部门对组织经济活动的检查、分析，及时追回款项，索取赔款，制止铺张浪费、贪污盗窃，及时堵塞漏洞。另外通过审查评价，查证账簿资料及其他信息资料反映的内容是否真实、正确、及时，检查信息渠道是否健全、畅通，为管理层正确的决策打下基础。

3．有利于合理配置资源，提高经济效益

通过企业内部审计部门的检查分析，可以改进经营中的薄弱环节，挖掘生产经营的潜力，充分开发和利用各生产要素，促使资源的合理配置以提高经济效益。

4．有利于配合外部审计，完善我国审计监督体系

外部审计往往需要借助企业内部审计的力量来完成审计工作。由于企业内部审计分布在企业或组织内部，其工作具有广泛、深入、经常、及时的特点，一方面，通过企业内部审计可以健全内部控制系统，为外部审计打下良好的基础，另一方面，通过企业内部审计的配合，外部审计机构可以适当减少工作量，提高审计工作效率。

二、我国内部审计管理的现状及问题

近年来，我国内部审计管理在维护国家法律、促进增效节支、推动企业成长等方面发挥了积极作用。不过，我国内部审计管理依然存在法律建设滞后、规范性缺乏等问题。这使得我国应进一步加强内部审计管理工作，使之更好地发挥内作用。同时，市场竞争的日益激烈，这就要求企业决策者使用及时、准确的信息，从而给内部审计管理的发展提出了新的课题。总体来看，我国内部审计管理主要存在以下几个方面的问题：

（一）企业管理层的思维局限性

受传统思维的影响，当前很多企业的领导都认为，企业的内部审计制度只是对自己的一种监督， 对企业自身健康发展的内部监管作用十分有限，因此他们从心底里不重视这种制度，认为内部审计可有可无，甚至经常给审计工作设置障碍，有的领导甚至错误的认为企业根本不需要审计机构而将审计机构撤销，或者和其它部门合署，两块牌子一套班子，使得企业的审计制度的实施与完善举步维艰，一些审计机构的设置也是流于形式，根本无法发挥到应有的作用，为工业企业的经营发展提供有效的财务信息， 甚至企业的审计人员基本上来说都要看企业高层领导的脸色行事。

（二）企业内部审计机构设置不合理且人员水平有待提高

一方面，企业内部审计机构由于设置的机构规模较小，人员较少，使其难以开展大规模的内部控制制度评价以及财务收支审查等方面的内审工作。另一方面，根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各个方面的知识。因为企业有其特殊性，其内部的分工较细，部门较多，组织结构较为复杂，审计人员的工作涉及到工业企业的各个部门，因此审计人员必须具备各个方面知识的复合型人才，才能适应企业内部审计各个部门的工作， 起到真正的监督作用全方位的为公司的发展服务。 但是，当前我国的审计人员普遍呈现素质较低的情况，综合素质不过关，文化知识老化，理论水平和业务技能跟不上企业发展的要求， 而且有很多的从业人员都是从一些财务部门抽调出来的，有的甚至根本不具备基础的审计知识，根据相关的调查显示，我国企业的审计工作从业人员有70%的人员都不具备基本的法律、计算机、管理等方面的知识。造成部分企业内审人员实施审计后出具不了像样的审计工作报告，从而一定程度上削弱了内审工作应有的作用，无法引起企业管理层的重视，内审工作更难以开展与提高，久而久之，形成了一种非良性循环。

（三）内部审计机构组织模式较为混乱

企业内部审计与外部审计相比，内部审计主要是对内的，相比更柔性，更灵活，缺乏刚性。主要是由于企业内部审计缺乏应有的制度和规范。 即使有一些规范和要求，可操作性也不强，因此，造成企业内部审计工作难以较好开展。 再加上我国工业企业的内部审计制度起步较晚，尚不成熟，很多模式还来自于国外，尚不统一，存在比较乱的现象。当前，我国的工业企业内部的审计机构的组织模式主要有以下几种，一是领导型的模式，这种模式下工业企业的审计机构主要隶属于企业内部其它的组织机构，比如董事会、财会部门等；二是没有固定的模式，设置较为随便，没有发挥到应有的作用。

（四）内部审计独立性和客观性不强

从我国目前企业内部审计的主要模式来看，一种是内审机构设置在财会部门内，在这种设置模式下，内审机构附属于财会部门，实际上等同于财会部门内部稽核。另一种是内审机构虽然独立于财会部门，但仍归本单位负责人领导，内审人员既是本单位的职工，与本单位的利益息息相关，与此同时，又扮演着经济监督的角色，要对本单位的工作进行检查，这实际上是把内审工作当作一种管理手段。这两种模式的内审独立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。

三、我国内部审计管理的对策思考

(一)完善企业内部审计的法律法规

法律是完善企业内部审计制度， 使得审计工作落到实处的重要支撑。当前，我国虽然已经颁布了许多关于这方面的法律法规，但是从实践的结果来看，却是不尽如人意，无法为企业的审计制度的建立提供强有力的保证。主要原因也是因为这些法律法规并不太符合当前我国企业内部审计的一些现状，且许多的法律条文定的比较笼统，针对性比较弱，使得审计人员在遇到问题时，根本无法找到明确的条文作为支撑，因此当务之急，就是要借鉴国外相关的经验并结合自己国家的特点，进一步完善我国相关方面的法律法规。

（二）要设计独立内部审计的权威机构

独立性是审计工作的重要特征之一。 内部审计与外部审计的服务对象不同，但有工作性质相同，必须坚持统一的独立性原则。 国际条例也大都规定和强调了内部审计独立性， 除了要体现在审计结论上，重要的内容还包括了机构设置和控制过程，以确保审计的客观性和公正性。

(三)提高领导层对内部审计工作的认识

领导层对内部审计重要性的认识决定了企业内部审计工作能否最大程度发挥其职能。同时，进一步完善企业内部审计的相关制度，提高内部审计机构及内部审计人员的地位。对内部审计机构的人员配备实行专业化。对从事企业内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，使企业内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使企业的内部审计人员在稳定的环境中工作，保证审计机构及审计人员的严肃性、连续性、权威性和独立性，从而很好地为企业服务。

(四)设立审计委员会，提高内审机构的地位

要建立具有较强独立性和绝对领导对位的内部审计机构，改变我国绝大部分上市公司的内部审计机构和其他一般职能部门地位相当的现状，从而突出其地位的重要性，从体制上支持内部审计工作内容的大力展开。

(五)建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

内部审计机构隶属于哪个部门将直接影响到其独立性。结合我国实际情况，目前，有两种方式: 一是隶属于董事会，董事会可以行使较大的决策权，也可采取另一种模式，由董事会下设的审计委员会领导内部审计机构，内部审计机构需将内部审计计划、工作进展等上报审计委员会，为保证内部审计的独立性，应确保内部审计负责人与审计委员会主席的沟通畅通无阻; 二是隶属于监事会，监事会具有广泛的监督权，可以有效保证内部审计的监督权，但我国大多数公司监事会形同虚设，这样就很难保证内部审计的地位，进而影响其发挥的作用。在审计方法上，要变事后审计为事前、事中和事后审计相结合，及时地发现问题和修正问题，最大限度地发挥审计功效。

(六)建立完善的内审人才培养机制

企业内部审计人才的培养机制的完善，应该要注意以下几点：第一，企业的审计人才的培养应该向多元化的方面发展，着力构建一支高素质的有着计算机、工程、技术、法律、经营管理等多方面知识的复合型人才；第二，要建立完善的人才引进、人才培养、人才留用、人才晋升等的人才考核制度，为人才的发展提供重要的完善的制度保证；第三，必须要注意企业审计从业人员职业道德的培养， 使其自觉的遵守国家有关审计方面的法律法规以及企业的相关规定。

四、结束语

综上所述，现代企业制度下的内部审计工作越来越重要。内部审计为企业创造价值的途径是多种多样的，协助企业实现收益最大化，控制支出，风险管理，总之，积极活跃的内部审计必然能够通过自身的努力，在帮助企业增加核心竞争力、提高经营收益、改进经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面产生积极影响，为企业增加价值做出应有的贡献。

参 考 文 献

[1]李景光，《对深化内部审计工作的思考》，行政事业资产与财务，2013年第02期.

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[3]樊辉波，《提升企业内部审计质量的探讨》，科技信息，2013年第02期.

[4]张卓然，《现代企业内部审计的独立性研究》，商业经济，2013年第04期.

[5]丁丽，《论当前我国上市公司内部审计的现状及改进策略》，中国管理信息化，2013年第06期.

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[7]崔青华，《企业后续审计问题浅析》，现代商业，2013年第02期.

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[9]孔姝，《完善企业内部控制的几点措施》，北方经贸，2012年第12期.

[10]邱大鹏，《加强企业内部审计风险管理》，现代商业，2012年第36期.