中小企业财务舞弊现状的分析与解决

文章在研究上，首先是查阅与文章主题相关的文献资料阐述财务舞弊相关理论，进而围绕中小企业财务舞弊现状展开阐述，然后针对中小企业财务舞弊形成原因展开细化阐述，最后针对中小企业财务舞弊解决对策展开阐述。希望通过文章研究，能够为我国中小企业管理者以及利益相关者在防控企业财务舞弊现象方面提供参考依据，减少中小企业存有的财务舞弊行为，为企业利益相关者的合法权益给予保障。

一、财务舞弊相关理论概述

（一）财务舞弊的含义

（二）财务舞弊行为的危害

1.对中小企业自身发展的危害

2.对企业利益相关者存在危害

二、中小企业财务舞弊现状

（一）中小企业财务舞弊现状

1.逃避繁重税务而展开的财务舞弊行为

2.获取更多融资资金而展开的财务舞弊行为

3.内部人员素质不高，引致财务舞弊现象发生

（二）常见的中小企业财务舞弊手段

1.虚构交易事实

2.不恰当地采取或变更会计核算方法实现财务舞弊

3.掩饰交易或事实

三、中小企业财务舞弊形成原因

（一）公司内部控制制度不健全

（二）我国的法律法规不健全

（三）政府部门监督缺乏有效性

（四）会计工作人员专业素质低，不具备独立性

四、中小企业财务舞弊解决对策

（一）加强企业内部控制制度的建设

（二）健全我国相关法律法规

（三）增强政府部门监管与引导

（四）提高会计人员专业素质

五、结论

内 容 摘 要

【摘要】：

中小企业财务舞弊现象是一项长期以往影响极为恶劣并且难以国际性问题。尤其对于我国而言，市场经济发展本不健全，加之相关法律法规和制度的缺失，最终导致中小企业财务舞弊现象日趋严重。如何更好地防范中小企业存在的财务舞弊现象，有效提高中小企业财务信息真实性、完整性得至关重要。文章主要划分为四大部分，第一部分主要针对中小企业财务舞弊相关理论概述展开阐述，第二部分主要针对中小企业财务舞弊现状展开阐述，第三部分主要针对中小企业财务舞弊形成原因展开阐述，第四部分主要针对中小企业财务舞弊解决对策展开阐述。希望通过文章研究，能够为我国中小企业管理者以及利益相关者在防控企业财务舞弊现象方面提供参考依据。

【关键词】：中小企业、财务舞弊、解决对策

中小企业财务舞弊现状的分析与解决

自进入二十世纪十九年代，我国资本市场快速发展，在此过程中企业财务舞弊现象逐步出现。例如在1994年爆发的首例财务舞弊案例“银广厦案”随后还出现了大庆联谊案等案例，财务舞弊手段也随着发展不断升级，财务舞弊现象层出不穷。伴随着我国市场经济快快速发展，中小型企业财务舞弊现象层出不穷，其中最具代表性的案例便是中小企业紫鑫药业财务舞弊，深受社会各界所重视。

财务舞弊[]可谓是一个历史性的难题，不仅存在的时间比较久，而且目前还没有明确的解决办法，中小企业内部存在财务舞弊现象时，将会影响到内部经营管理者以及利益相关者落实的决策，使他们无法做出正确的判断，更是对于社会发展的一种潜在威胁。所以对于财务舞弊行为必须要防范于未然，尽快发现并解决，将风险降低至可控范围内，才能够确保企业各大利益相关者不会因财务舞弊而受到财产损失。

当前我国政府相关部门针对中小企业财务舞弊现象方面的监管力度不足，导致中小型企业一旦出现财务舞弊现象，危机到企业利益相关者[]的合法权益。很多中小型企业为了追求利益最大化，往往会做出铤而走险的行为，为了获取银行等金融机构的资金支持而粉饰财务报表，虚假信息泛滥，影响银行落实相关决策，同时对企业上下游企业等利益相关者落实相关决策也存在重大影响。在一定程度上危害着企业投资方、债权人、政府等利益相关者的切身利益。

二、中小企业财务舞弊现状

（一）中小企业财务舞弊现状

1.逃避繁重税务而展开的财务舞弊行为

随着市场经济持续发展，经济全球化逐步深入，市场竞争也越发激烈，很多中小型企业为了赢得生存与发展的空间，在财务信息处理方面会通过调整利润表，将经营收入调低，将经营成本调高，以此来降低中小企业所需缴纳的税款，降低税务成本，从中获取更大利益。

2.获取更多融资资金而展开的财务舞弊行为

当前很多中小型企业由于自身的经营规模较小、内部控制制度[]不健全等原因，难以获得银行等金融机构的资金支持。为了获取更多的市场资金进入，很多中小型企业都会通过调整资产负债表与利润表等，将资产结构、利润结构等涉及数据进行调整，让银行等金融机构看到中小企业的发展潜力，从而为其提供资金支持。

虚构交易事项是比较常见的一种财务舞弊行为。该种财务舞弊行为主要通过虚构经济业务，从而达到对财务报告粉饰的作用。例如某企业为了让财务报告中显示的经营业绩更好，通过伪造500万元的购销合同，并虚开相应金额的发票、入库单、出库单等，粉饰财务报告[]，让企业的主营业务收入金额虚增500万元，营业成本金额虚增200万元，所得税前利润虚增300万，以此来让周期财务报告更“美观”，类似的财务舞弊行为十分常见。

不恰当地采取或变更会计核算方法实现财务舞弊

会计核算方法主要有两种，其中第一种为收付实现制，第二种为权责发生制。由于会计准则与制度具有灵活性，企业在生产经营过程中可据实际情况灵活选择一种会计核算方法对内部所发生的经济业务展开会计核算。很多中小型企业着急对财务报告进行粉饰，会不按要求地对会计核算方法进行变更，会计核算方法的频繁变更具有一定的粉饰财务报告作用。

掩饰交易或事实

财务报表中的每一个会计科目都具有固定性，财务报告使用者会通过财务报告中每一个科目的信息数据对经济活动作出决策，很多报告使用者在落实决策时还会了解财务报告附注信息。很多中小型企业为了获得市场认可，很多时候都会将不利于企业发展的信息选择不披露，此种财务舞弊行为随着发展也越发常见。

三、中小企业财务舞弊形成原因

（一）公司内部控制制度不健全

对于企业而言，内部控制制度是规范企业内部经营管理活动的具体规章制度。但当前国内很多中小型企业都没有意识到此点，并不重视内部控制制度的建设，其中极容易引发财务舞弊行为出现。即使建设了也不健全，制度内容无法体现科学性、合理性，导致内部控制制度效力难以发挥。具体可体现为：很多中小型企业都属于家族企业，内部职员基本都是亲戚朋友，在企业持续快速发展下，由于内部管理者与企业家的管理理念并没有随之发展起来，对内部控制也不重视，在内部控制制度建设方面也没有实时更新，在制度实施方面，执行效力相对较低，因此制度根本不健全。例如某中小型企业都属于家族企业，企业内部职员的委任都属于企业家的亲戚朋友，每次到了绩效考核、职员测评阶段时，考核者、测评者碍于与被考核或被测评者的亲密关系而没有将制度严格执行，此时制度便会流于形式，此时也极容易诱发财务舞弊现象发生。另外，企业内部控制制度建设方面，往往会忽略与约束与激励部分的建立。企业并没有重视风险防控工作，例如企业为了实现更高的经济收益，会没有根据原计划挪用留存收益部分资金用途扩大生产经营规模，而并非用于完善内部组织结构或制度，企业将经营风险寄托于社会、国家，风险数额的缴纳也仅为完成任务，并没有尽到社会责任。

（二）我国的法律法规不健全

社会经济发展极为迅速，很多时候我国法律制度的建立均具有滞后性特点，很多时候都需要当社会问题实际发生之后，相关问题才会被重视并以此落实法律制度。财务自身便具有一定的特殊性，并且含有专业背景知识，要求财务工作人员必须要有极高的道德操守。市场经济发展讯息万变，国家在落实相关经济政策时往往可体现滞后性，很多时候法律法规出台后，新的问题又出现了，导致我国法律法规不健全，当前法律制度由于存有的滞后性问题，直接考验着国家立法机关。由于我国法律法规的不健全，导致财务会计法规可操作性也深受影响，导致相关财务舞弊现象层出不穷。财务审计便是以财务会计法规原则、措施为依据展开审核活动，但由于法律法规的不健全，即使中小型企业存有财务舞弊行为，很多时候审计工作人员也难以发现。

（三）政府部门监督缺乏有效性

由于当前法律法规的不健全，政府部门在针对中小型企业财务舞弊行为的监督管理也存有较多不足之处。中小型企业所开展的财务活动基本都处于不透明状态，政府相关部门无法从中展开有效监督管理活动，即便是企业管理者也无法展开高效的财务监督活动，在此情况下即使滋生了财务舞弊现象也难以有效积极采取措施进行防控。由于当前我国政府部门在监管中小企业财务舞弊现象较为困难，因此很多中小企业都会铤而走险，通过财务舞弊行为让自身发展实现价值最大化。

（四）会计工作人员专业素质低，不具备独立性

不管是在我国还是在国外，中小型企业由于自身发展规模、资金、技术等多方面特点，在市场上难以获得资金支持，融资困难，相关政府的扶持力度有限，导致中小企业由于没有获得资金支持难以在市场上实现可持续发展。虽然很多中小型企业在融资方面都已经实现了多元化发展，但担保难、融资难的问题依然严重。因此很多企业会计人员都会在经营管理者的要求下展开财务舞弊行为，粉饰财务报告数据，让企业利益相关者以及潜在投资者对企业存有更大信息。导致此现象出现的主要的原因有下列几点：其一，中小型企业一般都存有较高负债，并且负债偿还能力降低，融资风险高并且资信差；其二，我国当前仍然没有针对中小型企业的发展落实具体的扶持机构，政策优惠方面力度也十分有限；其三，很多中小型企业均不属于国有企业，这些企业在经营发展上存有风险较高，无法获得银行等金融机构青睐；其四，中介机构不健全，并没有专门针对中小企业贷款而开设金融中介结构或担保机构，导致中小企业融资资金获取难；其五，商业银行在面向中小企业提供贷款所需成本较高。由于以上种种原因，中小企业为了更好地获取投资者的信任，获得金融机构的认可，为了实现可持续发展，企业家会要求会计工作人员通过粉饰申请贷款所需提交的财务信息数据资料，而会计工作人员由于素质低，不具备独立性，很多时候只能接受企业家的要求展开财务舞弊行为。

四、中小企业财务舞弊解决对策

（一）加强企业内部控制制度的建设

很多中小型企业由于经营规模较小，人力资源、财力资源以及物力资源较为紧缺，导致中小企业为获取投资者的信任而选择财务舞弊，美化企业内部财务数据。例如在紫鑫药业财务舞弊案例中，紫鑫药业在发展上之所以敢明目张胆地展开财务舞弊行为，虚设关联方交易，其中主要原因是因为该企业内部控制制度并不健全，没有随着企业发展而不断健全内部控制制度，导致内部控制制度应有作用没有充分发挥。若企业要趋于可持续发展，必须要将治理观念予以改变，重视法治。在科学、合理的基础上逐步健全组织结构、内部控制制度，以确保中小企业内部管理工作人员在开展相关工作时有依据可循，而不是凭借主观判断去展开管理活动，此时财务舞弊行为也能够有效制止。从企业管理层面上出发，很多企业管理者为了自身短期内的收益得到提高而作出危害企业的事情，财务舞弊行为进行逃税避税，这并利于中小企业发展，而在规避该情况的出现上，也需要增强内部控制制度，对管理者行为进行约束、规范。

（二）健全我国相关法律法规

为了更好地规范中小型企业履行社会责任以及相关义务，我们除了要让企业了解相关法律规定，了解财务舞弊行为的后果。从此首先在这个角度展开分析，可得出当前我国关于财务报告方面的法律规定并不健全。若从政府角度层面出发，应逐步健全相关法律规定，唯有这样，财务舞弊现象才能够有效遏制，不会风气盛行。而通过健全相关法律制度，并加重财务舞弊行为的惩罚力度，才能够让企业意识到问题的严重性，才能会有所顾忌，不会肆无忌惮地进行财务舞弊，此时财务舞弊盛行的风气也能够得到打消。最后，每一位财务会计工作人员也必须及时了解最新法律规定，增强法律学习，了解违法后果。

（三）增强政府部门监管与引导

政府相关部门必须要重视监管与引导，当前中小企业财务舞弊现象极为普遍，已经成为了极为严重的社会问题，唯有重国家层面出发，严加管控，才能够扭转去不良局势。政府相关部门必须要严格根据现有的法律规定，不管是对民营企业或者是国营企业，都必须严格根据现有制度出发严厉执法，以确保市场经济正常运行。对于市场各大经济主体而言，政府的监管具有绝对的权威性[]，而具体监管必须落实好每一项政策。针对财务舞弊行为，地方政府在不违背上级法规政策的前提下，应对法规政策予以细化，加大监管力度、惩罚力度，必须要做到违法成本比舞弊得益更高的情况下，此时才能够更好地减少市场上存有的财务舞弊行为。