目 录
施工企业财务管理普通存在的问题；
施工企业财务预算管理制度建立的意义和作用：
施工企业财务预算管理的程序和核心内容；
施工企业财务预算的依据和方法；
施工项目成本预算的编制
5.1 施工项目成本预算编制的步骤
5.2 施工项目成本预算编制的原则
5.3 工程人工费用预算；
5.4 工程材料费用预算
5.5 工程机械费用预算；
5.6 工程税金及附加的预算；
5.7 工程项目管理费用预算；
工程项目的资金预算；
七、 施工企业财务预算管理制度的完善；
第一章 施工企业财务管理普通存在的问题
随着中国国民经济的快速发展，国内基础设施建设日新月异，传统施工企业的管理方法随着工程项目的大量建设需求已显力不从心之态；施工现场管理混乱，工程成本得不到控制，工期不能保证、质量目标就更是无从谈起；工程项目上出现的偷工减料、质量返工、工伤事故、能源浪费日趋显著，大大降低了投入产出比，也增加了项目用工风险，增加了项目成本、从而使企业经营目标的实现变成了空中楼阁。
施工企业财务预算管理在企业经营管理中的重要性还没有得到普遍重视，导致施工管理人员目标感不强，管理中随意而为的现象比较多，工期、质量、成本失控 ；因多未建立完善、实用的预算管理制度，未于项目开工前进行详细准确的资金总量的需求预算，包括资金投放时间段的预算，导致很多工程项目因为资金不能按时到位而中断施工，项目搁浅，出现烂尾项目。
第二章 施工企业财务预算管理制度建立的意义和作用
一、财务预算管理制度建立的意义：
施工企业财务预算，是整个工程项目建设进行计划、控制、分析和考核的标准，是工程项目成本的关键，是用于控制企业未来经济活动的计划，也是企业经营决策所确定目标的货币表现，它是计划工作的成果，既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。
企业只有建立完善的财务预算管理制度，才能使施工项目管理有序，控制有效、目标才可实现。
二、财务预算管理的作用：
企业财务预算是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标、落实财务管理措施，并提供财务考核及奖惩标准的一种管理手段。它是一系列专门反映企业未来一定预算期间内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
主要包括现金预算和预计财务报表，如预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表和预计现金流量表等。
其主要作用为保证施工企业各项项目实施能够做到事前规划、事中控制、事后
评价，保障项目经营目标的实现，提前进行的各种人、料、机、费用的预算、资金筹集、调度、按计划进度投入。
施工企业财务预算管理的程序和核心内容
施工企业财务预算管理的程序：
财务预算的编制：
施工预算的编制，一般遵照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行，主要包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行五个步骤。
编制财务预算，首先要制订项目的经营目标及质量目标，在此目标的基础上制订施工方案、材料供应计划、工期进度计划、文明安全施工措施、以及机械设备使用计划等，由相关施工组织部门分别负责编制，通过技术交底和专业人员会审确认方案后，计算项目施工总预算，以此系列工程预算开展项目资金的筹集、工程材料的采购、劳务的组织和安排，施工设备的调度、现场临时设施的搭建。
财务预算的执行与控制；
施工预算一经批复下达，各施工队就必须严格认真执行，根据预算计划好的工期入场、按进度供应材料、人力、机械设备，做好安全施工保护措施；财务管理部门要强化对现金流量的预算管理，要求各施工单位定期报告财务预算执行情况，及时跟踪考核。
财务预算的调整；
施工预算一经下达执行，一般不予做重大调整，但遇现场客观条件发生变化、市场环境、政策法规、自然灾害等不可抗力因素影响，使预算执行结果发生重大偏差时，必须由预算执行单位逐级向上申请调整方案，由项目管理部门会同财务部、董事会重新审议并下达新的调整方案。
事物是在不断变化的环境中前进的，所以财务部要及时、定期对已发生重大偏差的预案时行会审纠偏，否则就是闭门造车，脱离实际，最终导致项目目标无法实现。
财务预算的分析与考核；
企业应当建立财务预算分析制度，定期开展财务预算分析和考核，纠正预算中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用， 也可以帮助管理层及时发现问题所在，对于规范资金投放、运营和收益分配有着积极的作用，提高决算的科学性和准确性，增强预算的约束力。
施工企业财务预算的核心内容：
企业财务预算的核心内容为工程收入预算、利润预算、成本预算、资金预算四大项
第四章 施工企业财务预算的依据和方法；
施工企业财务预算主要采用弹性预算法，以签订的施工项目合同、工程预算报价表为收入依据，以审批通过的施工方案、项目估算文件、任务分解结构表、项目影响因素为成本预算依据。
项目工程成本按计算项目成本对象的范围分类为：建设项目工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本、分项工程成本。
第五章 施工项目成本预算的编制
项目工程成本按计算项目成本对象的范围分类为：建设项目工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本、分项工程成本。
一、施工项目成本预算编制的步骤：
1、先将预算总成本分解为设计、主体工程、建安工程三个分项工程
2、再将各个分项工程预算成本分摊到项目各个任务活动中，根据成本估算或造价、将预算成本按照项目分解结构和活动范围，以一定比例分摊到项目财务栏为每个单位工程或分部分项工程建立总成本。
3、将活动总预算成本分摊到任务包，确定出每建造项活动中，并按规则结构，确定出各任务包和所消耗资源数量，进行成本预算分解，如人工费，材料费，机械使用费、其他直接费和间接费用、上交的企业管理费用等。
4、整个工程项目在实施期间，对每个工作任务进行预算分配后，确定各项成本预算支出的时间以及每个时点所发生的累计成本支出金额，从而制定出项目成本预算，并根据实际情况进行调整。
二、施工项目成本预算编制的原则：
1、与项目管理目标一致原则：要求预算目标与工程项目管理的总目标及各项目标（如质量目标、进度目标、组织目标、安全目标及环保目标）保持一致，基础是进度目标、质量目标和组织目标，质量要求越高、成本越高；进度要求越快、成本越高，因此需要保持成本目标与各要素目标的均衡。
2、成本预算以项目需求为基础：
成本目标与项目各资源需要直接相关，项目范围提供了成本预算的需求信息，因此必须建立确定的工程活动分解结构。
3、成本预算必须切实可行：
要求的企业的综合素质指标符合实际情况，预算目标制定太高，反而不能实现，造成管理成本上升，同时失去控制意义，预算目标制定过低，会造成项目资源大量浪费，降低管理效益。因此，要综合考虑规范要求，财经法规，企业优势与劣势，制定出切实可行的成本预算4、成本预算具有弹性：
由于工程项目周期长，不可预见因素复杂，存在着影响风险，因而成本预算必须充分考虑不可预见费，保证成本预算的弹性。
三、工程人工费用预算；
工程人工费指列入预算定额中从事工程施工的人员的工资、奖金、附加、津贴、劳动保护费等。
人工费用预算的编制首先分项目组由项目经理根据工期计划分别提交一份从分部、分项、单项到单位工程的全面的人力使用计划，根据分部分项工程中作业面、工种、交叉工艺配合等，按工程进度合理安排入场施工人员，根据不同工种的劳务报酬标准由预算部估算出项目施工耗费的人工及劳保费用，提交财务部核实，从而计算出该工程项目施工的总劳务成本预算、
四、工程材料费用预算：
工程材料费指列入预算定额中构成工程实体的原材料、构配件和半成品，辅助材料以及周转材料的摊销及租赁费用。
材料费用预算编制首先要求分项目组提交一份从分部、分项、单项到单位工程的全面的材料使用计划，采购部门根据此材料计划进行市场询价，并货比三家，寻找质优价廉的工程材料以达到质量和成本控制的目的，按材料计划中的数量、正常生产耗费率，折算出该项目的材料总估算成本，提交财务部进行价格的市场调查、费用的核实，从而计算出该工程项目的施工材料总成本。
五、工程机械费用预算；
工程机械费用预算编制首先要根据分部分项工程施工方案和施工进度计划、施工季节特点，由项目物流部、机电部共同联系供应商提出施工机械的租赁、购买计划，经过市场询价、对比同类设备租赁、销售厂家价格，进行工程机械费用估算，提交财务部核实，从而计算出工程施工所需机械费用预算。
五、工程税金及附加的预算：
财务部根据国家税法和其他主管政府机关规定，按签订的项目收入合同计算应缴纳的各项工程税金及附加费用预算。
六、工程项目管理费用预算；
财务部根据计算出来的以上几项工程成本费用预算，结合工程项目施工组织机构中管理人员的配备岗位、人数，参考历史施工项目管理费用数据，计算出工程项目间接管理费用预算。
第六章工程项目的资金预算
工程项目的共同点在于分部分项工程多，总体工作完工工期较长、投资规模大，故所需流动资金也较大，且使用时间较长，筹措资金发生的资金成本占工程总成本比例也不小，故事先做好筹资预算，选择合理经济的筹资方案，有利于节约资金成本。
财务部按工程项目分解单元，分别汇总以上几项工程成本费用，计算出施工项目预算总成本，结合施工工期，计算项目资金使用时间后，根据项目利润目标，采用综合资本成本比较法、每股收益分析法、以及综合分析法对不同融资方案的资金成本进行计算分析、比较，从而找到综合资金成本最低的方案做为优先方案。
项目融资方式一般有：权益融资、负债融资、商业信用等几种。
资金成本=资金使用费用+融资费用
资金成本率= 资金使用费用÷（融资总额-融资费用）*100%
第七章 施工企业财务预算管理制度的完善；
为保证施工项目预算管理能够顺利实施推进，项目预算制度必须在每个项目组、每个业务部门深入落实，从施工现场勘察、技术方案设计、施工方案制订、采购价格调查、人力及设备资源配备、工期进度计划的安排工作开始，就要详细、客观、认真履行各项作业，不能马虎、敷衍了事，只有制订科学、周密、客观的施工计划、方案，才能保证工程财务预算的准确性，才能提高工程预算在实际施工过程中的监督、指导作用，否则就是纸上谈兵，失去了管理、监督、纠偏的意义，使项目组织管理失控，项目经营目标无法达成，企业财务预算管理制度也就成了一个摆设。
为此，施工企业财务须不断地对本企业预算管理制度进行修正、完善，寻求科学、全面、准确的计算手段、应用现代化信息管理、分析技术，收集丰富的历史参考数据，发动企业各个部门，深入进行企业预算管理制度的运行探讨，不断丰富完善该制度对实现企业战略经营目标的监测、控制、修正职能，使施工企业财务预算管理制度真正成为企业实现战略目标的导向灯。
西南财经大学 专升本学员 栾红
2017年9月15日
