中小企业财务舞弊现象的分析与解决_答辩问题

答辩问题

问题1、解释财务舞弊动因中的GONE理论。

答：“GONE”理论是在美国流传最广，也是最有意思的一个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论。该理论认为：企业会计舞弊由G、O、N、E4个因子组成，它们相互作用，密不可分，没有哪一个因子比其他因子更重要。它们共同决定了企业舞弊风险的程度。GONE理论告诉我们，如果不对4个舞弊因子同时控制的话，则舞弊的发生的可能性极大。对上述因子内容分析表明了会计舞弊既涉及到舞弊行为动机的驱动，也受到企业内控缺乏、法律法规监管力量薄弱甚至社会总体环境等多方面的共同影响。任何舞弊因子要素的防范不足均会导致会计舞弊治理的失败，因此治理会计舞弊并将是一个长期、综合的过程。

问题2、内部监管是什么意思？应怎样加强中小企业的内部监管？

答：内部监督就是由各单位的会计机构和会计人员对本单位实行的会计监督，简称内部监督。这些单位的会计机构和会计人员就是内部监督的机构与人员。根据法律规定，内部监督应当符合的要求是: (1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约; (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约应当明确;(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确; (4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。加强中小企业的内部监管应该：（1）加强公司治理是根本之道；（2）明确内部监管目标，扩展至公司战略层面；（3）加强对人的管理，培训员工并引入激励机制；（4）建立内部监督体系加强对关键点监管;（5）加强风险评估，确定风险应对策略。

问题3、什么是会计人员的职业道德？你认为该如何提高会计人员的职业道德素养？

答：会计职业道德要求会计人员在其工作中正确处理人与人之间、个人与社会之间关系的行为规范和准则。它体现了社会主义经济利益对会计工作的要求，是会计人员在长期实践中形成的。加强会计职业道德建设，提高会计人员的道德素质，对于正确贯彻国家有关政策法令，加强企业管理，提高经济效益，具有十分重要的意义。会计职业道德的内容:爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理，强化服务。提高会计人员的职业道德素养应该：（1）提高会计人员文化素质教育；（2）提高会计人员的业务素质；（3）完善会计人员的继续教育；（4）实行岗位轮换制服；（5）加强会计人员法制教育，增强法制观念。