“营改增”时代的税务筹划与思考

目 录

一、绪论2

（一）、选题背景及意义2

1、研究背景2

2、研究意义2

（二）、国内外研究现状3

1、国内研究现状3

2、国外研究现状4

(三）、研究思路与方法4

1、研究思路4

2、研究方法4

二、 营改增的税务筹划概念5

（一） 、营改增5

1、 营改增的含义5

2、 营业税VS增值税5

（二） 、税务筹划5

1、 税务筹划的概念5

2、 税务筹划的特点5

3、税务筹划的基本手段6

（三）、营改增时代的税务筹划对企业的意义8

三、营改增对个别行业所造成的影响8

（一）、营改增后的变化8

1、营改增前后交通运输业的范围及税率变化8

2、营改增后的发票变化9

（二）、营改增对交通运输业造成的影响10

1、交通运输业的增值税率变高，可抵扣的税额变少10

2、对企业营业收入、营业成本、营业税金及附加的影响10

3、对小规模纳税人和一般纳税人的影响11

四、营改增后交通运输业的税务筹划11

(一)、利用运输工具进行税务筹划11

(二)、兼营不同税率的交通运输企业12

(三)、合理利用纳税人的身份12

(四)、可以充分应用营改增过渡期间的优惠政策13

五、营改增税务筹划的风险与建议13

（一）、税务筹划的风险13

1、发票使用不当产生的风险13

2、税收行政执法中的偏差风险13

（二）、税务筹划的风险建议13

1、严格控制对发票的管理。13

2、风险的评估与检测。13

结 论14

参 考 文 献15

内 容 摘 要

1994年，分税制改革后，增值税和营业税成为我国两大重要的流转税。可是增值税可以避免重复征收的现象，而营业税则不能。因此从2009年起，中国开始进行增值税的全方面改革，国内从原有的生产型增值税逐渐过渡成消费型增值税。2011年，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合出台了增值税营业税改革试点方案。从2012年1月1日起，上海交通和一些现代服务业开始试点。从2012年8月1日至2012年底，国务院将把试点项目扩大到8个省市；2013年8月1日，“营地改革和扩大”的范围扩大到全国范围，广播电视电影服务业也被纳入试点范围。从2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务作为增值税试点纳入营业税，从而使运输业完全纳入企业转型的范围。2016年3月18日举行的国务院常务会议上，从2016年5月1日起，全面推进营改增和扩大试点，试点项目包括建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。从营业税退出历史舞台开始，增值税制度将更加规范。

本文主要是构建在“营改增”的背景下，通过对其交通运输业在营改增之后所受到的影响进行研究，从税收角度着重对这几个行业进行税务筹划，减少“营改增”对企业的影响，减轻企业的税收负担，为这些行业的经营企业带来最大的经济效益。

关键词：营改增 房地产行业 交通运输业 建筑业 金融服务业 税务筹划