上市公司审计中的主要问题及其对策

内 容 摘 要

随着中国市场经济的不断发展，我国的国有上市公司在实施其内部审计工作时，尤其注重对其进行改革与创新。监督工作也得到加强。确保上市公司的会计信息的正确性和真实性的基础上,企业对降低运营成本和提高经济效益具有重要意义。但是在企业的监查工作中,有几个需要解决的问题本文首先从注册会计师CPA的角度分析了一般制造业企业审计存在的问题。然后提出对策。

 [关键词]：注册会计师CPA；上市公司；监督；一般制造业；运营

目       录

1 上市公司审计存在的问题分析3

1.1采购与付款循环的重大错报风险3

1.1.1低估负债或相关准备3

1.1.2管理层错报负债费用支出的偏好和动因3

1.1.3费用支出的复杂性4

1.1.4不正确地记录外币交易4

1.1.5舞弊和盗窃的固有风险4

1.1.6 存在未记录的权利和义务4

1.2生产与存货循环存在的重大错报风险4

1.2.1产品的多元化5

1.2.2 某些存货项目的可变现净值难以确定5

1.2.3存货存放在很多地点5

1.2.4 寄存的存货5

1.2.5存货跌价风险5

1.3销售与收款循环存在的重大错报风险6

1.3.1发生的收入交易未能得到准确记录6

1.3.2 期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间6

1.3.3应收账款坏账准备的计提不准确6

1.3.4 表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象6

2 解决上市公司审计问题的有效对策7

2.1   了解公司，组成部分和组成部分的注册会计师7

2.1.1了解公司及其环境、公司组成部分及其环境7

2.1.2了解组成部分注册会计师8

2.2被审计单位的风险评估过程及项目组内部讨论8

2.2.1被审计单位风险评估过程的含义9

2.2.2 对风险评估过程的了解9

2.2.3项目组内部讨论9

2.3   针对重大错报风险属于财务报表层次10

2.3.1总体应对措施10

2.3.2增加审计程序的不可预见性10

2.4针对重大错报风险属于认定层次10

2.4.1设计进一步审计程序时应考虑的因素11

2.4.2 信息披露质量11

2.5控制测试11

2.6实质性程序12

3 结论与建议13