上市公司财务造假现象的分析与解决——以瑞幸咖啡公司为例

内 容 摘 要

随着社会主义市场经济制度的日益完善，我国证券交易市场如雨后春笋般蓬勃发展，进入了前所未有的蓬勃发展时期。但市场竞争越来越激烈，上市公司会计信息失真问题日益突出，财务舞弊、造假事件时有发生，财务造假的手段也越发多样。

上市公司是我国社会主义市场经济的重要组成部分，其财务造假行为严重扰乱社会经济秩序，对上市公司财务造假的手段以及对防范措施进行研究，不仅有利于促进我国社会主义市场经济制度的稳定发展，更有利于完善我国上市公司的内部控制制度，维持证券市场的良好秩序。

本文以瑞幸咖啡公司财务造假事件为例，针对其造假手段、特点，分析其财务造假的成因，提出财务造假治理的防范措施及治理建议。

[关键词]：上市公司；财务造假；瑞幸咖啡；防范措施

目       录

1.引言4

1.1研究背景4

1.2研究的意义4

2.财务造假的概念和特征5

2.1财务造假的概念5

2.2财务造假的特征5

2.2.1财务造假通常以管理层为主体5

2.2.2财务造假通常以财务数据信息为客体5

2.2.3造假不能改变企业真实的盈利状况5

2.2.4造假是连续的行为6

3.财务造假的原因及危害6

3.1财务造假的原因6

3.1.1受现实利益的驱动。6

3.1.2财务造假成本低廉。6

3.1.3审计监督不力。7

3.1.4公司治理结构存在缺陷。7

3.2财务造假的危害7

3.2.1危害国家利益7

3.2.2扰乱市场经济秩序8

3.2.3危害投资者利益8

4.财务造假的手段8

4.1虚构供应商和客户8

4.1.1利用关联公司或成立空壳公司进行造假8

4.1.2利用真实的客户和供应商造假9

4.2虚构经纪业务与现金流9

4.2.1通过现金支付方式对现金流造假9

4.2.2伪造银行对账单、转账凭证，虚构资金流向9

4.2.3伪造“真实”的资金流，构建资金循环10

4.2.4伪造虚假交易合同虚构经济业务10

4.3虚增资产和收入10

4.3.1虚增资产10

4.3.2虚增收入10

5.瑞幸咖啡财务造假案简介11

6.瑞幸咖啡财务造假特点12

6.1财务造假目的明确12

6.2策划缜密，实施精确12

6.3欺骗性强12

6.4利用高科技手段12

7.瑞幸咖啡财务造假的成因分析13

7.1利益的驱使13

7.2法律的不完善13

7.3公司治理结构的缺陷13

7.4政府监管不力，行业监管不严14

8.得到的启示及解决方法14

8.1公司内部防范措施14

8.1.1改善公司治理模式。14

8.1.2建立健全内部控制机制。15

8.1.3加强职业道德建设。15

8.1.4完善业绩评价指标。15

8.2公司外部防范措施15

8.2.1完善会计监管体系。15

8.2.2健全现有法律法规16

8.2.3加强对违法人员的处罚力度16

9.结论17