中小企业财务舞弊现象分析与解决

内 容 摘 要

21世纪以来，财务舞弊已经成为社会广泛关注的焦点。财务舞弊不仅会为广大投资者带来财富损失，同时也会动摇公众对资本市场的信心。因此，通过识别与应对企业的财务舞弊手段来降低投资风险对广大投资者尤为重要。防范和治理财务报表舞弊对审计行业来讲已经到了刻不容缓的地步。本文根据国内外对财务舞弊的部分经典论述，结合作者自身理解研究公司财务舞弊的主要舞弊手段，探讨财务舞弊的内外诱因并提出相应的策略，希望对之后注册会计师审计财务报表时有一定帮助。

 [关键词]：财务舞弊，舞弊手段，成因分析，策略

目       录

1 引言1

2理论基础与文献综述2

2.1理论基础2

2.1.1财务舞弊2

2.1.2舞弊三角理论2

2.1.3 GONE理论3

2.2文献综述4

2.2.1舞弊动因4

2.2.2财务舞弊特征5

2.2.3财务舞弊手段5

2.2.4国外研究现状6

3公司财务舞弊主要手段6

3.1舞弊的分类6

3.2主要手段7

3.2.1资产项目舞弊手段7

3.2.2收入项目舞弊手段8

3.2.3负债项目舞弊手段9

3.2.4费用资本化和不合理递延10

3.2.5制造非经常损益10

4公司财务舞弊成因分析11

4.1外因11

4.2内因12

4.2.1获取更多利润12

4.2.2逃避处罚12

4.2.3控制股价12

5防止公司财务舞弊的策略13

5.1公司层面治理对策13

5.1.1加强企业高层管理的道德建设13

5.1.2提高会计人员的职业道德13

5.2动机因子下的治理对策14

5.3机会因子下的治理对策14

5.3.1完善公司治理结构14

5.3.2建立有效的内部监督机制14

5.4暴露的可能性因子下的治理对策15

5.4.1建立境外会计师的考核制度15

5.4.2加强审计机构的管理15

5.5受罚程度因子下的治理对策16

6 结论16