增值税有关问题探讨

目     录

一、一直以来增值税存在的突出问题2

（一）一直以来增值税征收范围带来的主要矛盾和问题2

1.增值税征税范围过窄，人为地扭断了增值税的管理“链条”2

2.混合销售行为和兼营行为难以确认，导致国税和地税经常发生纠纷2

（二）关于采用生产型增值税的缺陷和弊端3

1.生产型增值税未彻底解决重复征税问题3

2.生产型增值税不利于调整和优化产业结构3

3.生产型增值税不利于我国产品在国际市场上竞争3

二、增值税转型对企业的影响分析4

（一）增值税转型对当期税负的影响4

（二）增值税转型对利润及所得税的影响 4

（三）增值税转型后的会计处理4

三、增值税转型改革的局限性6

（一）增值税转型短期救市的作用有限6

（二）转型后增值税仍存在重复征税问题7

（三）转型改革未消除纳税时间界定的财务影响7

四、实现增值税转型改革已成为历史的必然7

五、进一步完善我国现行增值税的对策8

（一）扩大征收范围8

（二）优化税率结构9

（三）厘清中央地方分配9

内 容 摘 要

 增值税是以商品生产流通的各个环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税，增值税的产生与资本主义营业税制的发展密不可分，随着工业生产的日益社会化，营业税的弊端日益暴露，极大阻碍了资本主义商品生产和流通。短短50余年时间里，增值税已被100多个国家采用，已成为了国际性税种，增值税一经采用就以其独特的优点：中性、公平、税基广阔，成为增值税各采用国税收体系中的重要税种，并发挥着越来越重要的作用。我国自1979年开始增值税试点，至今已有三十多年的发展历程。随着我国经济的迅速发展，增值税税制仍存在两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税征收范围。

关键词：增值税 消费性增值税 税负