论营业税向增值税的转型

论营业税向增值税的转型3

一、营业税3

（一）营业税概述3

（二）营业税的特点3

（三）营业税征税范围4

1、中华人民共和国境内是指：4

（四）营业税征税范围的特殊规定4

1、混合销售行为4

2、兼营行为4

3、特殊业务的征税规定4

二、增值税5

（一）增值税概述5

（二）增值税特点6

1、价外计税6

2、不重复征税。6

3、逐环节征税，逐环节扣税。6

5、专用发票7

6、税率简化7

（四）增值税的征税范围8

④将自产、委托加工的货物用于非应税项目8

三、营业税与增值税的区别8

（一）征税范围不同8

（二）征收的税务机关不同8

（三）税率（征收率）不同9

（四）税务性质不同9

四、营业税改征增值税试点的主要税制安排9

3、原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。9

五、营业税向增值税转型的必要性10

六、营业税转增值税对相关企业以及消费者的影响10

七、上海试点情况以及税改远景11

内 容 摘 要

不管是营业税还是增值税，税款都需随商品交换价值的实现方可收回。营业税形式较为隐蔽，不易为人察觉，所以给人的税收负担感较小。但是由于价税一体，税收的增加必然影响到商品的价格，并可能对生产和消费产生连锁反应，最终还有可能危及税基的稳定增长。此外，由于征收价内税的商品的特殊定价机制，随着商品的流转还会出现重复征税问题。相比而言，增值税的税款是独立于商品的价格的，且形式公开、数额固定，很容易在人们的心理上产生较大的税负压力。但是增值税对价格的影响较小，是一种中性的税收，加之转嫁渠道安全流畅，不存在重复征税等问题，所以具有广阔的发展空间，必将成为流转税的主要形式。本文通过对营业税与增值税的比较，来观测分析营业税向增值税转型所带来的影响。