独立审计风险及防范

一、研究背景与意义5

二、独立审计概述5

（一）主观因素5

1、风险意识淡薄5

2、综合素质较低5

3、职业道德不高6

（二）客观因素6

1、公司治理结构不完善6

2、审计执业环境欠佳6

3、法规不够完善7

4、审计方法比较落后7

三、独立审计的现状与问题分析8

四、独立审计的优化措施探析9

（一）提高审计人员的综合素质9

1、树立风险意识9

2、提高业务素质9

3、提高职业道德素质9

（二）推进企业制度改革9

1、实行董事会主体多元化9

2、完善监事会制度10

（三）加强独立审计法制化建设改善独立审计的执业环境10

（四）正确选择运用现代审计方法10

五、结论10

内 容 摘 要

随着近些年来注册会计师事业的迅速发展，改革开放的深入和法制建设的加强，我国的经济环境和法律环境都发生了很大的变化，各种法律法规在逐步完善，公众的法律意识也在逐步提高。特别是银广厦事件、深圳原野公司事件、海南新华事件使人们对独立审计人员的法律责任有了深刻的认识，标志着我国独立审计行业进入了诉讼时代。因此，如何正确认识独立审计风险，强化审计风险意识，并积极有效地防范审计风险，已成为审计界广泛关注和研究的重要问题。

我国目前注册会计师已经达到12万人，其中一半为未经严格考试的计划经济时代的老会计人员。这部分人员缺乏必要的现代会计知识，执业经验有一定的限制，同时业务水平参差不齐，故而独立性受到一定影响。我国的注册会计师行业的恢复和发挥毕竟只有20多年，同国外300多年发展历史相比既缺乏成熟的理论、更缺乏实践经验,加之法律、法规不健全，惩戒配套制度不到位、规范力度不够，致使审计独立性差，审计人员风险意识差、抗风险能力差。我国在1993年全国八届人大第三次会议上就通过了《注册会计师法》，1994年全国人大第九次会议又通过了《中华人民共和国审计法》，还陆续颁布了违反《注册会计师法》处罚暂行办法、注册会计师行业业务监管制度、事务所质量检查工作规范等一系列有关审计准则、审计职业道德、审计质量控制的法律、法规。但是随着社会经济的高速发展，这些法规仍然不够完善。针对这些问题，本文提出以下几点防范对策。

关键词: 独立审计  优化措施