目 录
一、内部会计控制的概念及其作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
（一）内部会计控制的定义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
（二）中小企业的特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
1．管理水平不高．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
2．组织机构及人员设置简单．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
3．经营权与所有权合一．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
（三）中小企业内部会计控制的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
1．能够保护财产物资的安全完整．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
2．能够提高会计资料的正确性和完整性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
3．能够促使企业提高经营管理效率．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
4．保证实现企业所制定的经营目标．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
二、中小企业内部会计控制存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
（一）忽视了内部会计控制环境的建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
1．没有规范的治理结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6
2．内部组织结构不合理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
3．内部会计监督职能未充分发挥．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
（二）会计基础工作薄弱．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
1．会计机构的设置不合规范．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
2．会计人员的素质较低．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8
3．会计核算常有违规操作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8
4．不按规定保管会计资料．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8
（三）内部会计控制制度不健全．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
1．中小企业内部岗位的牵连性很强．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
2．各职能部门授权不明确．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
三、规范中小企业内部会计控制的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
（一）营造良好的内部会计控制环境．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
1．建立良好的治理结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9
2．设置合理的组织机构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10
3．加强内部会计监督．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10
（二）强化会计基础工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11
1．健全会计机构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11
2．提高会计人员素质．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11
3．规范会计核算工作．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11
4．加强会计档案保管．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
（三）健全中小企业内部会计控制制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
1．不相容职务分离控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
2．建立严格的授权批准制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13
参考文献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14
内 容 摘 要
随着经济的不断发展，内部会计控制越来越重要，内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，是企业生产经营成败的关键。建立完善的内部会计控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理的作用；既能事前预防，又能事中、事后及时发现工作漏洞。但是到目前为止，我国尚未正式提出专门针对中小企业的权威性的内部会计控制框架体系，许多中小企业对内部会计控制存在许多误解，很多中小企业都未建立内部会计控制，有些中小企业即使建立了内部会计控制，控制水平也不高。解决中小企业内部会计控制问题，对于中小企业的发展和完善都具有重要意义。本文通过分析我国中小企业的特点，指出其内部会计控制存在以下问题。一是忽视了内部会计控制环境的建设：没有规范的治理结构，内部组织结构不合理，内部会计监督职能未充分发挥。二是会计基础工作薄弱：会计机构的设置不合规范，会计人员的素质较低，会计核算常有违规操作，不按规定保管会计资料。三是内部会计控制制度不健全：中小企业内部岗位的牵连性很强，各职能部门授权不明确具体。针对上述我国中小企业内部会计控制存在的问题提出了相应的解决措施。
关键词 中小企业；内部会计控制；治理结构；职务分离
