审计独立性研究

一、审计独立性概述2

（一）、审计独立性的概念及分类2

1、审计独立性的概念2

2、审计独立性的分类2

（二）、保持审计独立性的原因与意义3

1、保持审计独立性的原因3

2、保持审计独立性的意义3

二、保持审计独立性分析4

（一）、影响审计独立性的因素4

1、职业道德素质4

2、社会环境6

（二）审计独立性失败案例7

1、安达信审计失败7

2、绿大地财务造假案8

三、加强审计独立性的具体措施8

（一）会计师事务所和注册会计师8

1、提高注册会计师执业水平8

2、改革会计师事务所组织形式9

3、管理咨询业务与审计业务分离9

4、扩大会计事务所的规模10

（二）、改善社会环境10

1、完善公司的治理结构10

2、强化民事赔偿制度10

3、加强审计法制建设11

四、结束语12

附参考文献13

内 容 摘 要

近年来，频频出现如安达信，绿地等由于没有保持独立性而发生的审计失败案例，让投资者甚至社会公众对审计产生了怀疑，对“独立性”提出了声讨。

独立性是审计工作的一个重要工作前提。注册会计师如果无法确保独立性而贸然接受审计工作，审计失败的几率将会大幅度提升。同时独立性也贯穿于整个审计工作，如果注册会计师在执行业务时，不能保持独立性和职业怀疑态度。同样会对审计业务产生严重后果。

同时，注册会计师出具的审计报告，主要是提供给投资者等利益相关者，社会公众等潜在投资者，以及税务局等政府管理机构，进行投资和管理决策的依据。其中，像普通投资者和社会公众，因为缺乏足够的专业知识，无法从被审单位提供的财务报表里，找出投资决策的依据。只能依靠注册会计师的专业审计，提供的审计报告，发表的适当审计意见，来考虑是否要投资被审计单位或继续投资被审计单位。

因此，如果注册会计师不能保持独立性，保持职业怀疑态度，对被审单位的财务信息发表不合法，不公允的意见。势必会影响，误导投资者等利益相关者的投资决策，难以维护市场经济的利益公平。

所以如何保持独立性显得尤为重要，本文将从独立性的内涵为起点，分析影响独立性的因素，及浅谈如何保持独立性的方法等问题。

关键词：审计独立性  审计失败  职业怀疑态度