对上市公司财务舞弊审计的研究

一 绪 论3

(一) 背景及研究意义3

1、研究背景3

2、本文的研究意义3

（二）国内外研究现状4

1、历史演变——审计师的查错揭弊责任4

2、研究现状——法务会计的应运而生4

3、中国业界的职责与思考5

（三）研究方法与主要内容6

（四）本文的创新及局限7

二 舞弊与舞弊动因9

（一）舞弊9

1、舞弊的定义9

2、舞弊的类型、形态9

（二）具有代表性的舞弊动因理论10

1、会计舞弊冰山理论10

2、会计舞弊三角形理论11

3、会计舞弊GONE理论12

4、会计舞弊风险因子理论12

（三）上市公司舞弊现状13

1、基本舞弊现状13

2、我国上市公司舞弊特点13

三 舞弊审计14

（一）舞弊与舞弊审计15

1、舞弊审计的定义15

2、舞弊审计的特征15

3、舞弊审计的必要性及意义16

4、舞弊审计存在的问题及启示16

（二）舞弊动因与舞弊审计17

（三）上市公司的舞弊手段17

1、虚假交易事实18

2、会计核算18

（四）针对上市公司财务舞弊的舞弊审计策略19

四 案例分析24

（一）三角理论解读帕玛拉特事件25

（二）从舞弊案例看风险导向审计29

结论31

（一）结论32

（二）展望32

（三）建议32

内 容 摘 要

舞弊的盛行，已经引起越来越多的企业、公司、个人的关注。而对于审计界而言，舞弊一直是困扰审计执业界和学术界的重大问题，并且是一个难题。随着专业人士、学者对于舞弊审计研究的不断深入，目前被广为接受的解释会计舞弊形成因素的理论主要有三种——会计舞弊冰山理论(二因素论)、会计舞弊三角形理论(三因素论)、会计舞弊GONE理论(四因素论)、会计舞弊风险因子理论。

通常意义上，我们认为的舞弊审计，即是为防止、识别和利用文件证明贪污、盗窃、欺诈、腐败这类舞弊行为而进行的审计活动。在经济多元化、国际发展迅速的今天， 商业竞争日趋激烈，更多的人因受到诱惑而参与舞弊；同时财务结构的日趋复杂，夜使得舞弊行为更难以发现。在我国，某些上市公司的舞弊行为令人深恶痛绝，已严重影响和危害着中国证券市场的健康发展，成为了中国经济发展中必须除掉的恶瘤。舞弊审计的重要性可见一斑。

本文介绍了我国上市公司财务舞弊的现状，及舞弊的主要手段、特征，并根据此，提出了相关的舞弊审计策略。常用的舞弊审计策略，简单的概括为从舞弊审计活动的主体——注册会计师或者审计师、客体——被审计企业或个人、对象——被审计单位的财务活动或者内控流程、以及审计活动本身流程等四个方面进行。其他的舞弊审计策略主要有：交易实质分析法、期后事项分析法、税项分析法及资产质量分析法。本文将重点解析三角因子理论以及风险导向因子理论，通过案例分析的方式，对这两种舞弊动因理论的特点、审计方法进行具体阐述。本文的最后一部分主要是结语，是对本文的总结，也是一些反思。