有关增值税问题的研究

内容摘要

本文从目前我国的经济环境出发，分析了我国增值税与目前的环境之间存在的不适应之处及其原因，提出了我国增值税改革和完善的方向。

增值税在我国实施10多年来，对促进经济发展和保证财政收入方面都收到了积极效果。当时增值税改革所 处的环境是通货膨胀，我国实行的是生产型增值税，即商品的销售收入或劳务收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等投入的中间性产品的价值后的余额为课税增值额，但对投入的固定资产及其折旧不予扣除。课税依据等于工资、利润、利息、地租和折旧数之和。增值税除我国实行的生产型外，通常还包括收入型和消费型。收入型增值税的税基为销售收入减除原材料、辅助材料、燃料等投入生产的中间性产品价值和资本品折旧后的余额，相当于工资、利润、折旧之和。消费型增值税的税基是销售收入减除用于生产的中间性产品的价值和同期购入的资本品的全部价值后的余额，相当于国民收入中的消费部分。从国民经济整体看，税基中只包括全部消费品的价格，不包括固定资产等一切资本品的价值。根据联合国货币基金组织的统计资料，在目前实行增值税的68个国家中，有57个实行消费型增值税，有7个国家选用收入型，实行生产型的国家包括我国在内只有4个国家。

关键词：增值税；生产型；消费型 

目 录

一、绪论1

（一）研究背景及意义1

（二）研究方法1

（三）研究思路1

二、增值税的理论分析1

（一）增值税的概念1

（二）增值税的特点1

（三）增值税的认定3

三、营改增的实施现状与营改增“后时代”存在的问题3

（一）营改增的实现前景3

（二）营改增的有关法律法规3

（三）营改增“后时代”面临问题3

1.增值税一般纳税人计税方法方面的问题4

2.小规模纳税人增值税增收率的问题4

3.发票及其征管方面的问题5

4.税负之间的关系以及免税货物的税收处理的问题6

四、营改增“后时代”的解决对策6

（一）调整小规模纳税人的税收征管对策6

（二）完善发票管理探索建立各种形式的专用发票抵扣辅助对策7

五、全面实施“营改增”8

参考文献9