试论内部控制制度审计

摘 要I

目录II

绪 论1

一、内部会计控制理论2

（一）内部控制2

（二）内部会计控制的含义4

（三）内部会计控制的作用4

（四）内部会计控制的方法5

（五）实现内部会计控制的关键环节7

（六）企业内部会计控制的内涵8

（七）实施企业内部会计控制的必要性10

（八）企业内部会计控制管理10

二、企业内部会计控制存在的问题11

（一）企业没有内控会计制度11

（二）制定了完备的内部会计控制制度但不执行12

（三）精心设计的假控制12

（四）内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性12

（五）管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出13

（六）缺乏有效的监督机制13

（七）会计信息系统失真13

三、企业内部会计控制失效的成因14

（一）企业内部会计控制体制不顺14

（二）企业内部会计控制制度不完善和执行不得力14

（三）考核企业干部政绩和业绩机制不完善14

（四）会计人员素质较低14

（五）外部监督乏力15

四、加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施15

结 语18

参考文献19

致 谢20

绪 论

（一）课题研究背景及目的

对于内部会计控制的概念的提出，最早产生于1958年，美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。建立内部控制标准体系是保证财务报告可靠性与企业遵循法律法规的重要条件。1999年全国人民代表大会通过新《会计法》,将内控制度当作保障会计信息“真实和完整”的基本手段之一;新修订的《会计法》十分重视企业内控制度的建设;财政部于2001年2月14日颁发的《内部会计控制基本规范(征求意见稿)》和《加强货币资金会计控制的若干规定(征求意见稿)》,以及中国证监会于2000年11月发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》,都对企业建立健全内部控制制度作了硬性的规定。