合并财务报表编制中若干问题的思考

1 引言2

1.1 研究背景2

1.2 研究意义2

2 文献综述3

2.1 关于合并理论的文献综述3

2.2 关于合并范围的文献综述4

3 对合并理论的探讨5

3.1 实体理论5

3.2 母公司理论5

3.3 所有权理论6

3.4 我国新会计准则对合并理论的选择6

4 对合并范围的研究7

4.1 我国会计准则中有关“控制”的规定7

4.2 我国会计准则中有关“合并范围”的规定7

4.3 合并范围的判断基础7

4.3.1 合并范围的数量标准分析7

4.3.2 合并范围的质量标准分析8

5 合并范围的准则规范中存在的问题8

5.1 实质控制存在与否的判断标准不明确8

5.2 关于间接控制时计算持股比例的问题9

5.3 关于暂时性控制的问题9

5.4 非营利性组织、合营企业是否纳入合并范围的问题9

6 完善合并范围规范的建议9

6.1 完善“控制”的定义，明确实质性控制的判断标准9

6.2 间接控制中持股比例的计算原则的选用10

6.3 在相关会计准则中应增加明确细则的说明10

7 结论10

内 容 摘 要

本文主要以我国现行的合并会计准则为研究对象，通过不同学者的不同观点比较分析我国会计准则中现存的不足，并提出一些改进建议，从而促使合并财务报表反映企业集团的整体财务状况、经营成果及现金流量等财务信息更具有可靠性和相关性，有利于合并财务报表使用者做出高效的经济决策。其中，重点是针对我国合并会计准则中合并范围的研究分析。

关键词： 合并报表，控制，合并范围，问题，改善