“狼”终于来了——建筑行业“营改增”后的冲击和税收筹划

一、引言2

(一)什么是营业税和增值税2

(二)建筑行业“营改增”的背景、进程3

二、“营改增”对建筑行业的冲击3

(一)可能造成建筑行业税负的增加3

(二)对工程造价确定产生很大的影响4

(三)企业的管理难度将有所增加5

(四)账务处理、会计科目的调整6

(五)长远看有利于建筑企业的整合和发展6

三、“营改增”后建筑行业的关注重点7

(一)企业收入、企业所得税税负等各项指标的变化7

(二)“营改增”后各项建筑材料、费用取得增值税专用发票进项抵扣税率8

(三)“营改增”后项目实施中取得增值税专用发票比例及其税负比较8

四、“营改增”后建筑行业的税收筹划10

(一)过渡时期税收政策的利用10

(二)预算环节建设工程计价规则调整10

(三)合同签约过程中的规范10

(四)施工合同条款的修改11

(五)工程实施中供应商的选择、材料采购的规范11

(六)自开票和材料发票管理12

五、结束语13

内 容 摘 要

我国以前实行的工商企业征收增值税和服务企业征收营业税，两个税种并轨的制度，存在着营业税重复征收、增值税抵扣链条不完整的问题，从2011年开始，营业税改增值税逐步在部分行业、部分地区进行推广，而基于建筑行业作为整个国民经济的支柱，其“营改增”从2015年9月推迟到2016年5月正式实施，可见实施的难度和对建筑业的冲击之大，加上2016年1月8日上线的四川省金税三期工程优化版系统，对川内建筑行业的取票和纳税要求更加严格。在此背景下，建筑公司如何深刻理解“营改增”，利用过渡时期的税收政策，从项目实施前期工程计价的调整、施工合同条款的修改、工程实施中材料采购的规范、票务管理、工程款催收节点的把控等方面入手，做好税收筹划，力求降低税负，使企业平稳的完成从营业税到增值税的过渡。

关键词：“营改增” 建筑行业 税收筹划 过渡