增值税有关问题研究

目录1

摘要3

一、增值税会计的理论框架4

（一）增值税会计理论结构的基础和原则4

（二）增值税会计理论结构的构建4

1、增值税会计的对象：4

2、增值税会计的目标、基本前提和要素：5

二、增值税会计存在的问题及原因分析5

（一）增值税会计存在的问题5

1、违背了会计信息质量的相关要求5

2、影响财务报表质量6

（二）增值税会计问题产生的原因分析6

1、增值税制的问题7

2、增值税理论研究的偏颇7

3、增值税会计处理方法只重表象7

三、增值税会计核算的常见差错及纠正方法8

（一）增值税会计核算的常见差错8

1、视同销售业务少计或错计税金8

2、取得价外费用不正确计提增值税8

3、不按纳税义务发生时间规定核算增值税8

（二）增值税会计核算常见错误的纠正方法9

1、视同销售业务的税金核算10

2、收取“价外费用”的税金核算11

3、严格按“纳税义务发生时间”核算“应交税费”11

四、增值税会计的完善建议12

（一）会计准则与税收法规的协调及对策12

1、建立协调机制和制度12

2、税法应放宽对企业会计方法选择的限制12

3、税法应有限度地许可企业对风险的估计12

（二）借鉴所得税会计的核算方法13

1、科目设置13

2、核算程序与方法14

3、报表列示15

参考文献16

内 容 摘 要

本文从增值税会计的理论框架入手，总结了增值税会计理论结构的基础和构建。文章接着分析了我国增值税会计存在的问题及原因，我国增值税会计存在的问题主要是违背了会计信息质量的相关要求和在一定程度上扭曲了增值税的经济实质，这些问题产生的原因有：增值税制的问题，增值税理论研究的偏颇，增值税会计处理方法只重表象等。由于企业会计人员的专业素质参差不齐，在增值税会计核算中经常出现各种各样的错误，其中最常见的差错有：视同销售业务的税金核算，收取的价外费用不正确计提增值税，不按纳税义务发生时间规定核算增值税，在本文中对这些常见的差错提出了相应的纠正方法。文章最后针对我国增值税会计存在的问题提出了自己的完善建议，包括加强会计准则与税收法规的协调及对策，借鉴所得税会计的核算方法等。

关键词：

增值税会计，问题，财税分流