浅论上市公司财务造假及审计应对

从有人类商业活动开始，会计记录就一直伴随商业活动的成长，会计记录本该客观公允的反应公司财务经济状况的发展规律和优劣，由于会计记录在主观上是由人记录和控制，那么就有可操作空间，这就有了财务造假的土壤。公司财务造假从财务会计诞生一直到现在，都是困扰、迷惑报表使用者的一大难题。它不但会给内部使用者、外部投资者以及监管部门带来了难题，同时也在一定程度上破坏了社会市场经济应有的公平公正原则，可能导致金融市场功能发挥失常[1]，经济效益下滑，一定程度上阻碍了经济发展。这其中又尤其是上市公司，其受社会关注度较高，一旦出现财务造假势必会造成更大的社会负面情绪和影响，给投资者带来经济损失。本文以比较容易出现造假的方面为立足点，归纳总结寻找易出现财务造假点，同时结合目前我国上市公司出现过的财务造假案例进行分析，以此提出相应的审计建议。希望能堵住造假源头，提高造假成本，让企业不能造假，不敢造假。提高投资者的防风险意识，给市场参与者提供相对良好的投资环境

关键词：财务造假、审计、审计应对

目 录

一、财务造假的含义与特点1

（一）、财务造假的含义2

（二）、财务造假的特点3

二、上市公司财务造假的典型案例及常见方法5

（一）、财务造假典型案例与分析6

（二）、财务造假的常见方法7

三、针对上市公司财务造假的审计应对14

（一）、针对虚增收入的审计应对14

（二）、针对虚构资金流的审计应对14

（三）、针对消化“虚构利润”的审计应对15

（四）、针对操作资产减值准备以调控利润的审计应对16

（五）、针对会计估计变更对利润的调控的审计应对17

结论18

致谢19

参考文献20