审计风险及注册会计师职业道德的研究——以绿大地审计失败为例

摘 要1

一、云南绿大地审计失败案例概况2

（一）、虚增资产3

（二）、虚增收入3

（三）、频繁更换审计机构4

二、云南绿大地审计失败的分析4

（一）、审计主体分析4

（二）、审计机构分析5

1.内部管理薄弱5

2.人力资源制度不完善6

（三）、注册会计师分析6

三、针对审计失败中审计风险和注册会计师职业道德的建议及对策7

（一）、被审单位分析及建议7

1.优化公司内部治理结构7

2.定期轮换会计师事务所7

（二）、审计机构分析及建议7

1.应严厉禁止以“项目挂靠”的方式开展审计业务7

2.从实质上严格执行审计轮换制8

（三）、审计人员分析及建议8

1.提高注册会计师执业能力8

2.改善和提升注册会计师职业道德8

参 考 文 献10

结 束 语11

摘 要

随着市场经济的飞速发展，注册会计师行业在我国资本市场中发挥着越来越重要的作用。资本市场的发展与完善使人们对会计信息的质量更加重视，对审计的需求日益增加。但是20世纪90年代以来，国内爆发了一系列重大的财务报告舞弊案件，都无不牵涉注册会计师的审计失败问题。大部分的审计失败案件的背后，都隐藏着注册会计师职业道德缺失问题，这些不得不给注册会计师敲响警钟，同时对于审计中的风险和审计人员导致的审计失败问题的治理与改善，更应引起我们的关注。在这种形势下，探讨注册会计师审计失败的原因以及如何规范注册会计师的职业道德，提高审计质量，具有十分重要的现实意义。

本文将结合近年来非常典型的审计失败案例——绿大地事件，对注册会计师工作中的审计风险和注册会计师职业道德进行研究。文章一共分为三部分：第一部分是对绿大地的整个案情进行概述。第二部分对审计失败中的审计风险和注册会计师职业道德进行分析。第三部分针对此次案例中有关注册会计师职业道德问题，给出防范审计失败给出的建议和对策。

关键词：绿大地 财务造假 审计失败 审计风险 注册会计师职业道德