化妆品行业消费税纳税筹划——以上海家化联合股份有限公司为例

中文摘要………………………………………………………………………………1

Abstract………………………………………………………………………………2

引言……………………………………………………………………………………3

消费税纳税筹划的理论综述……………………………………………………3

纳税筹划的含义………………………………………………………………3

消费税纳税筹划的意义………………………………………………………4

（二）消费税纳税筹划对化妆品行业的影响………………………………………4

二、我国化妆品行业消费税纳税现状………………………………………………4

（一）我国化妆品行业消费税纳税总体现状………………………………………4

（二）上海家化联合股份有限公司消费税纳税现状………………………………5

三、降低化妆品行业生产环节的消费税支出………………………………………5

（一）选择合理的加工方式…………………………………………………………5

（二）上海家化联合股份有限公司加工方式选择及纳税筹划……………………6

四、降低化妆品行业销售环节的消费税支出………………………………………8

（一）日常销售的纳税筹划…………………………………………………………8

（二）出口销售的纳税筹划............................................9

（三）上海家化联合股份有限公司销售环节选择及纳税筹划................9

五、降低化妆品行业销售环节的消费税支出.............................11

（一）日常退货环节的纳税筹划.......................................11

（二）出口退货环节的纳税筹划.......................................11

（三）上海家化联合股份有限公司退货环节的纳税筹划...................12

六、结束语.........................................................12

参考文献...........................................................13

致谢...............................................................14

化妆品行业消费税纳税筹划——以上海家化联合股份有限公司为例

中文摘要

2013年，中国成为世界上仅次于美国的全球第二大化妆品消费国，化妆品行业在飞速发展的同时，也面临着国内外的威胁，所遇到的挑战不仅仅来自国内，更是包括国外已经成熟和正在发展中的化妆品国家。中国化妆品行业的主要问题之一是现行化妆品行业的高税费，尤其是作为生产和销售化妆品企业的主要税种——消费税，彩色化妆品的税率高达30%。现行化妆品行业的高消费税，给国内化妆品行业直接带来产品的高成本，企业的市场综合竞争能力降低。因此，一个可行性的化妆品行业消费税纳税筹划，对国内化妆品企业而言显得更为重要。

本文结合消费税征税特点和国内化妆品行业特点，在化妆品行业生产环节、化妆品行业销售环节以及化妆品行业退货环节一一展开论述，通过以上海家化联合股份有限公司为例来进行消费税纳税筹划，最后提出合理化纳税意见。

[关键词] 化妆品行业；消费税；纳税筹划；上海家化