审计风险与风险导向审计

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内 容 摘 要1

一、绪论2

（一）、研究背景及意义2

（二）、研究方法2

（三）、研究思路与预期成果2

二、审计风险3

（一）、狭义的审计风险观3

（二）、广义审计风险观3

三、审计失败4

（一）、审计失败的含义及案例分析4

1、中天勤及银广夏的由来5

2、奇特的治理结构5

3、案例的直接影响5

（1）、信任危机：补充审计要求5

（2）、证券民事赔偿的启动6

四、审计风险的形成原因6

（一）、审计风险的客体因素6

1、管理舞弊6

2、公司治理结构问题6

（二）、审计风险的主体因素6

1、CPA的有限理性和机会主义倾向6

2、CPA的经验和能力的有限性7

3、CPA运用的审计方法本身存在缺陷7

五、风险导向审计7

（一）、概念7

（二）、特点8

六、加强风险导向审计的政策建议9

（一）、进一步统一对风险导向审计思想的认识，继续把风险导向审计准则的贯彻实施推向深入9

（二）、开发贴近实务的风险导向审计准则实施配套工具，提高准则的可操作性9

（三）、加强职业道德教育，提高注册会计师的职业判断水准9

（四）、不断优化执业环境，为注册会计师执行风险导向审计准则创造条件10

（五）、不断完善风险导向审计准则，保持执业标准的适用性10

七、结论10

内 容 摘 要

当代社会面临经济的巨大腾飞，日益猛烈的市场竞争，使得许多企业为了谋取自身利益，采取诓骗、遮盖报表等不良手段对外提供矫饰信息，如许此况导致部分的会计资料极有可能是企业内部为了应付关注企业财务信息的外界有关机构和人员所准备的烟幕弹。所以，会计事务所作为一个金融服务的中介机构，在其思量要花费的审计时长和产生的审计花费情况下，采纳抽样的审计方式，必定会产生一定水平上的审计危害。这些因素使得审计工作的难度加大，与此同时增加了注册会计师的审计风险。近几十年来，伴随着蓝田事件、世通事件、安然事件、银广厦事件等大型公司的财务舞弊事件，审计学术界与实务界对审计的风险导向产生了关注。不同种类舞弊案例产生也由此证明了注册会计师行业是个高责任，高风险的行业，注册会计师要拥有对人民群众和委托人负责的使命感和责任心，还要对那些有可能会成为企业的债权人或者投资者等高层，企业产品的消费人群、企业职员等关心企业财务状况的人士负责。这些财务舞弊案件的发生都在我国社会上产生强烈的不良影响，也让中天勤、沈阳华伦等一些相关联的事务所成为了众所矢之的经济犯罪典型例子。这些经济事件的发生将审计行业的规范性方面的问题推到了风口浪尖之上。使得CPA在进行审计业务的同时加倍注重Audit risk (审计风险)，节制和提防审计风险的方式要运用越发科学的手法。所以一时之间审计的风险导向也成为众说纷坛、莫衷一是的一个核心审计概念。审计人员不仅应该注重审计质量，承担审计风险，还应该切确的评估和控制审计风险。

关键词：审计；风险；注册会计师；防范与控制