审计独立性研究

目      录

内 容 摘 要1

一、审计独立性的内涵及理论2

（一）、审计独立性的含义2

（二）、独立性含义分角度辨析2

1、精神独立视角2

2、监管视角3

3、博弈视角3

（三）、独立性的本质特征3

1、实质上的独立3

2、形式上的独立4

二、影响审计独立性的因素分析5

（一）、审计独立性的意义5

（二）、影响审计独立性的因素分析5

1、审计人员的执业素质5

2、会计师事务所发展缺陷6

3、缺乏有限的质量控制机构6

（三）、审计独立性风险的存在7

三、中国目前环境下的独立性问题7

（一）、我国审计独立性的现状7

（二）、“新大地”案例分析8

（三）、提高审计独立性的改善措施8

1、培育提高审计独立性的市场环境8

2、对会计事务所的执业质量进行评价9

3、优先选择合伙制会计师事务所的组织形式9

4、加强监管力度，提高事务所审计人员的违规代价9

5、审计业务与会计咨询会计服务业务分离9

6、实行审计委派制9

四、总结10

内 容 摘 要

独立性是独立审计理论与实务中的一个基本问题，也是审计行业遇到的一个国际性难题。自美国证卷法颁布以来，审计独立性一直是会计职业界、学术界和证卷市场监管界普遍关注的热点问题。近年来，国内外相继出现的一些列缺乏审计独立性造成的审计失败案件，导致人们对审计的“独立性”提出了质疑。

当今社会，审计已不再是一项私人服务，审计意见具有明显的经济后果，社会资源的配置、资本的流动和使用，乃至市场经济的运行秩序，在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表审计意见的独立性。独立审计是在资本市场的一个基础性构件，是上市公司财务报告供给链上的重要的一环。审计独立性因而也成为了一个备受关注的话题，从审计职业产生时起，就从未停止过研究与探讨。审视我国资本市场，目前尚未形成高独立性审计服务需求的制度环境，特别是最近一段时间以来，“新大地”等事件的不断爆发，让审计行业普遍受到质疑。有鉴于此，本文试对审计独立性问题做一系统研究。

关键词：审计  独立性  应对措施