审计独立性研究

目   录

一、独立审计职业道德分析3

（一）、审计独立职业道德基本准则3

（二）、审计独立职业道德准则具体内容3

(三）、目前我国独立审计职业道德准则体系仍然存在的缺陷：4

（四）、威胁独立性的情形有哪些？5

二、独立审计准则与质量控制规范分析5

（一）独立审计准则含义和具体准则5

（二）、独立审计程序和方法分析6

（三）、质量控制规范分析6

三、审计独立性的衡量分析6

（一）、审计独立性缺失的原因6

（二）、立性衡量标准判断的实质8

四、增强独立性的措施8

(一)完善组织结构，建立充分的审计市场8

(二)健全注册会计师行业自律与政府监管相结合的双重监管机制9

(三)明确会计师事务所和注册会计师的民事赔偿责任9

五、 审计独立性在企业中案例分析9

案例一：9

案例二：10

结  束  语11

参 考 文 献12

内 容 摘 要

        独立性是审计的精髓，独立性要求审计在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。审计时应保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。审计时保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理想第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。而审计业务向范围很广的潜在使用者提供保证。除了实质上的独立性以外，形式上的独立性也很重要。对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所所不应当在客户内有重大的直接或间接经济利益。并通过研究独立审计规范与独立审计基本理论的关系，为中国独立审计规范体系的构建形成理论基础。

关键字：独立审计，审计准则，道德规范，质量控制