试论社会保障资金的核算及管理

摘要3

一、引论5

二、社会保障资金的内容及相关背景5

三、现行社会保障资金会计核算管理体系的主要内容7

（一）会计基础确定为收付实现制8

（二）会计核算主体以基金类型为单位8

（三）统筹层次以县级为起点逐渐提升8

（四）账户设置强化财政专户9

（五）会计要素有五种9

（六）会计核算成果及要求9

（七）收入支出核算还涉及预算管理10

四、现行社会保障资金核算管理存在的主要问题10

（一）会计基础缺陷渐显11

（二）账户设置混乱分散11

（三）会计要素及部分会计科目设置失当12

（四）核算机制分散12

（五）与预算管理两张皮现象严重13

五、提升社会保障资金核算及管理水平的思考要点13

（一）调整会计核算基础14

（二）强化账户管理14

（三）适当推进集中核算15

（四）推进全面预算管理15

（五）慎重对待增值问题16

六、结论17

参考文献18

摘  要

基于社会主义社会优越性的充分发挥，及对社会主义市场经济健康发展保驾护航的需要，我国社会保障工作在上个世纪末逐渐实现了零散碎片状态向系统化机制化的转型，主要标准是以社会保险、社会福利、优抚安置、社会救助和住房保障等为主要内容的社会保障体系的形成及其配套机制社会保障机制的构建和完善。

上个世纪末，为了确保社会保障资金的有序筹建、分配和管理，我国陆续颁发了《社会保险基金会计制度》、《社会保险基金财务制度》、《新型农村合作医疗基金会计制》等制度，初步构建了社会保障资金会计核算管理体系。该会计核算管理体系在社会保障机制构建初期，发挥了重要作用。不过，随着社会保障资金本身的变化及相关财务理念的提升，尤其是为解决社会保障资金短缺问题而促成的经营增值理念及实践的出现，逐渐否决了收付实现制作为会计基础的适用性，形成了权责发生制取代收付实现制的假象趋势，推动了社会保障资金核算管理难题的复杂化。

本文在概述社会保障资金内涵及相关背景的基础上，以《社会保险基金会计制度》、《社会保险基金财务制度》、《新型农村合作医疗基金会计制》等相关制度要求为基础分析现行社会保障资金会计核算管理体系的主要内容，探讨其中存在的主要问题，思考提升社会保障资金核算及管理水平的主要要点。

对于社会保障资金核算管理的问题之解决，本文认为：首先应该否决运营增值的合理性中止其行为，思考探索提升社会保障资金整体的管理水平，从根本环节解决社会保障资金核算管理难题，甚至可能取消这个伪问题。在此基础上，适当进行集中核算，有选择地坚持收付实现制的会计基础地位，推动预算风险管理，全方位地切实提升社会保障资金核算及管理水平。