财务报表粉饰行为的识别及其防范

目       录

一、财务报表粉饰行为的识别2

（一）、分析利润的来源与时间构成2

（二）、报表对应关系识别法2

（三）、关联交易剔除法3

（四）、异常利润剔除法3

（五）、现金流量分析法3

（六）、应收款项和存货分析法3

二、财务报表粉饰行为的原因4

（一）、巨大的利益诱惑4

（二）、监督体系不完善4

1、法律监督机制不完备4

2、注册会计师监督不力5

三、财务报表粉饰行为的案例举例5

（一）、万福生科财务报表粉饰案例5

（二）、天津磁卡财务报表粉饰案例5

（三）、银河科技财务报表粉饰案例6

四、财务报表粉饰行为的防范6

（一）、完善公司治理结构，推行独立董事制度6

（二）完善相关法律法规，压缩报表粉饰的空间，加大对报表粉饰行为的处罚力度7

（三）、完善注册会计师制度，加强行业监管7

（四）、规范证券市场，改革股票上市制度8

（五）、加强对会计人员的职业道德教育8

（六）、健全公司财务内部控制制度8

1、实施责任制8

2、加强内部审计8

3、充分利用财务管理信息系统8

4、细化成本管理9

5、加强内部学习9

（七）、强化外部监督，实施综合治理策略9

内 容 摘 要

财务报表粉饰具有双面性，正确利用财务报表粉饰是盈余管理的一种，可以起到合理避税，维持股价，或者使企业管理当局的管理业绩得到认可的目的。然而，更多的上市公司把财务报表粉饰变成了财务造假的手段。自18世纪20年代英国南海公司出现的全世界第一例财务报表粉饰案例，财务报表粉饰问题，已成为全球性证券市场的“毒瘤”。上市公司财务报表粉饰现象达到十分严重的地步，而且近年来，随着会计准则的陆续出台，上市公司财务报表粉饰现象出现了一些新的迹象，这不仅严重地损害了投资者利益，也破坏了整个证券市场的秩序。鉴于此，文章在明确了上市公司财务报表粉饰的概念和危害的基础上，针对财务报表粉饰的方法剖析了上市公司财务报表粉饰的识别方法及防范措施，以期为管理部门提供一些参考。

关键词：上市公司  财务报表粉饰  双面性  造假  识别  防范  概念  毒瘤