内部控制评价研究

一. 内部控制评价的概述2

1、内部控制评价的概念2

（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构2

（2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性2

（3）内部控制评价是一个过程2

（1）内部控制评价有助于企业自我完善内部控制体系，2

（3）内部控制评价有利于实现企业与政府监管部门的协调互动3

3.国内外内部控制评价现状3

（1）国外内部控制评价现状3

（2）国内内部控制评价现状3

二.内部控制评价的内容4

1.内部控制评价的基本原则4

（4）其他原则4

2.内部控制评价的对象5

（2）内部控制运行的有效性5

3.内部控制评价内容5

三.内部控制评价程序和方法7

1.组织与准备7

（1）制定内部控制评价工作方案7

（2）组建内部控制工作组7

（3）各相关部门在内部控制中的职责分工8

2.评价实施9

（1）了解被评价单位基本情况9

（2）实施现场检查测试9

（3）内部控制缺陷认定9

3.披露与报告9

4.内部控制评价的方法10

（1）个别访谈法10

（2）调查问卷法10

（3）穿行测试法10

（4）抽样法10

（5）实地查验法11

（6）比较分析法11

（7）标杆法11

（8）重新执行法11

（9）专题讨论法11

四.内部控制缺陷12

1.内部控制缺陷分类12

（1） 设计缺陷和运行缺陷12

（2） 财务报告控制缺陷和非财务报告控制缺陷12

（3） 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷12

2.内部控制缺陷认定13

（1） 内部控制认定的内容13

（2） 内部控制缺陷认定的标准13

（3） 内部控制缺陷认定的程序15

3.内部控制缺陷的报告与整改15

（1）内部控制缺陷报告15

（2）内部控制缺陷整改16

五.内部控制评价报告16

1.内部控制评价报告的内容及格式16

2.内部控制报告编制的时间、主体和程序17

（4） 内部控制评价报告的审批18

3.内部控制评价报告的报送与披露18

参考文献19

内 容 摘 要

目前，在监管部门的推动下，我国的一些企业开始每年定期开展内部控制的自我评价并披露内部控制评价报告。然而，实践发现，由于该项工作处于起步阶段，企业在实践内部控制评价的过程中不可避免地遇到一些问题，有的企业甚至连什么是内部控制评价到还搞不清楚，更不用说通过内部控制评价找出企业漏洞。本文根据《企业内部控制基本控制规范》和《内部控制配套指引》从理论角度体统阐述什么是内部控制评价、内部控制评价的组织，内部控制评价有哪些内容，内部控制评价有哪些方法，怎样认定内部控制缺陷，怎样编写内部控制评价报告等。