浅谈非贸付汇的代扣代缴企业所得税

目       录

一、背景介绍4

（一）对外付汇4

（二）我国的外汇管制5

（三）贸易和非贸项下的涉税筹划空间比较5

二、关注非贸付汇的代扣代缴企业所得税6

（一）代扣代缴企业所得税的意义。6

（二）代扣代缴企业所得税在非贸付汇流程中的重要位置。6

三、代扣代缴企业所得税的企业自判定7

（一）主动收入7

（二）被动收入8

（三）两者比较8

四、企业处理代扣代缴企业所得所的关键注意事项及对策9

（一）清楚充分的了解相关的税收法律法规。9

（二）有技巧的拟定付汇合同。9

1、避免出现“管理”、“分摊”、“提取”字样9

2、明确境内外的劳务分工10

3、避免形成非居民常设机构10

（三）在合同判定阶段，有意识的收集和主动提供付汇涉税判定的支持证明文件。11

1、基本支持证明文件的应对11

2、跟据合同预先判定国税局可能需要的额外支持证明文件。11

3、实际与税务局沟通中需要补充的支持证明文件的处理。12

五、结束语13

内 容 摘 要

企业非贸付汇涉及的种类和名目繁多，各种新问题成出不穷，一直是众多跨国企业的“心头病”。其涉税事项中的非贸付汇代扣代缴企业所得税最值得企业关注和研究。本文首先通过对外汇类型、我国外汇管制背景和贸易和非贸项下的涉税筹划空间这几个方面进行一个简要的阐述，从而引入企业为何要对非贸付汇代扣代缴企业所得税着重关注。进而通过企业在面对非贸付汇合同如何预先判定，合同性质是主动收入还是被动收入对其涉税判定影响很大，最终引出本论文需要探讨的核心内容：企业处理代扣代缴企业所得所的关键注意事项及对策。

关键词：非贸付汇   企业所得税    非居民企业