企业内部控制问题研究

内 容 摘 要2

一、企业内部控制理论概述3

（一）企业内部控制系统3

（二）企业内部控制的目标3

（三）企业内部控制的内容4

（四）企业建立内部控制的必要性4

二、我国企业内部控制现状5

（一）从企业“硬件”方面分析5

1、内审部门形同虚设5

2、企业管理层内部控制意识薄弱6

3、信息系统不够完善7

4、组织机构设置不合理7

5、企业制度不健全7

（二）从企业“软件”方面分析7

1、财务与会计合署办公7

2、管理者素质较低8

3、企业缺乏健康的文化建设8

三、国企内控失效案例分析9

（一）多元化投资---三九集团的财务危机9

（二）金融工具投机---中航油的金融衍生工具投机10

四、优化我国内控制度的建议11

（一）完善公司法人治理11

1、建立完善董事会12

2、改进监事会12

（二）改进有效的内部审计12

（三）建立健全的信息管理系统13

（四）加强企业文化建设13

1、树立诚信原则和职业道德观13

2、建立以人为本的管理理念14

（五）改善人力资源管理机制，提高员工素质14

参 考 文 献15

内 容 摘 要

随着我国经济的快速发展和市场经济体制的完善，企业之间的竞争日益剧烈，而科学、有效的内部控制制度,则是现代企业实现经营管理目标的有力保证，是提高企业经营管理效率的基本要素。企业内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，企业内部控制不仅是企业赖以生存的有效的管理工具，而且已经成为建立现代企业制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，并且成为企业经营成败的关键。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。企业内部控制是指一个企业的董事会、监事会、经理层及全体员工，为了实现其发展战略，提高经营活动效率，确保信息正确可靠，保护财产的安全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系，是旨在实现控制目标的一个过程。 

但我国企业内部会计控制的现状不容乐观，因此，迫切需要采取一系列有效措施来治理内部控制制度，提高会计信息质量。首先，阐述内部控制的理论基础---内部控制理论，包括5个目标和6个内容，然后剖析了其建立的必要性；其次，从两个方面深入解析了我国企业内控的现状及存在的问题，并引入了三九集团多元化投资和中航油金融工具投机的案例进行分析，进一步揭示我国企业内部控制制度存在企业会计信息失真，过度投资，严重负债的投资管理失效，财产保护环节薄弱，内部控制环境不完善等问题；最后，提出了优化我国内控制度的建议和建立有效的企业内部控制制度的对策。

【关键词】：内部控制  管理工具  控制制度  改善对策