上市公司财务报表造假的审计和治理

上市公司财务报表造假的审计和治理

摘    要

 

财务信息是资本市场发展不可或缺的要素之一，虚假财务报表信息将会扭曲资本配置的合理性，扰乱资本市场的发展秩序，为投资者带来巨大的经济损失，从而造成严重的经济后果。我国现正处于一个转型时期，我国的证券市场上的各种制度对上市公司高层层出不穷的财务报表舞弊案件处理的情况如何，同样也是我国国力发展的重点。笔者通过阅读大量文献，并收集了我国上市公司高层财务报表舞弊的案件材料，在各位学者的理论基础上，对我国法律法规对上市公司高层财务报表舞弊惩处行力度和效果进行具体的细致分析，最后提出我国上市公司财务报表舞弊行为的审计对策。

关键词：上市公司；财务报表舞弊；审计对策

 

 

目    录

 

摘    要2

ABSTRACT3

一、绪 论1

二、相关理论基础2

（1）市场失灵理论2

（2）信息不对称理论2

（3）金融监管理论3

三、上市公司财务报表舞弊行为分析—以方太集团为例4

（一）方大集团案例背景4

1.方大集团股份有限公司背景情况4

2.方大集团上市公司财务报表舞弊行为案例背景4

（二）方大集团上市公司财务报表舞弊行为4

1.虚构交易4

2.虚减应收账款和坏账准备5

3.虚增固定资产和在建工程5

4.少提长期投资减值准备6

四、防范上市公司财务报表舞弊行为的审计对策7

（1）证券立法及时并不断更新以明确审计法规7

（2）处罚手段和处罚重点改变7

（3）降低上市公司财务舞弊行为案件诉讼成本以提高审计效率7

（4）加强审计防范8

1.健全内部控制制度，强化内部审计8

2.加强民间审计监管，提高职业质量8

3. 完善相关法制建设，加大执法力度9

参考文献10