新税法下资产负债表

一、研究背景2

（一）命题理论缘起2

（二）研究目的2

二、关于资产负债表日后销售退回的相关规定2

（一）什么是资产负债表日后销售退回2

（二）资产负债表日后销售退回范围的界定2

三、如何协调会计准则与税法间的差异3

（一）研究的问题3

（二）笔者观点及论据3

1、从会计准则与税法中收入确认的角度来看3

2、从销售退回发生确认的角度来看4

3、从对所得税的影响来看5

4、从坏账准备的计提与冲销的角度来看5

5、从简化会计处理的角度来看5

6、从颁布时间来看6

四、资产负债表日后销售退回业务的会计处理实例6

（一）一般销售情况下的销售退回6

（二）购货方享有现金折扣的销售退回8

（三）附有销售退回条件的销售退回10

（四）销售退回条换同类商品或者其他商品11

五、资产负债表日后销售退回的相关思考12

（一）尽可能使会计准则与税法的规定一致12

（二）承认会计与税法适度分离的合理性12

1、制定相应的原则12

2、坚持纳税调整原则12

3、正确理解税收政策的意义13

4、建立健全反避税制度，堵塞税收漏洞13

（三）明确税法中相关政策13

结  论13

致  谢14

参 考 文 献15

内 容 摘 要

销售退回是指企业出售的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。按照财政部2007年施行的新《企业会计准则第14号——收入》的规定：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时，冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，应作为资产负债表日后调整事项处理。而按照国务院2008年施行的新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《税法》）要求该项业务应冲减当期的销售收入和成本，作为本年度的所得税纳税调整事项。这些事项有的直接影响财务报告年度的财务状态、经营成果和资金变动情况；有的虽然不影响财务报告，但会影响财务报告使用者的正确理解和决策。因此，对企业发生的销售退回业务进行正确的会计处理对于提高会计核算质量和保证财务信息的真实性、可靠性具有十分重要的意义。销售退回业务在会计准则和税法方面有较大的差异，本文拟从这些差异以资产负债表日后销售退回业务为实例进行分析对比。以使财务人员更好运用准则，全面、准确、系统地处理此类业务 。

关键词：资产负债表日后事项  销售退回  会计处理  所得税  汇算清缴