固定资产的所得税暂时性差异处理分析

固定资产作为企业生产经营过程中的重要劳动资料，是企业非流动资产的重要组成部分，在企业资产负债表中占有重要地位，是企业会计准则和税收法规制度规范的重要内容。2007年以来，随着新《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》的相继出台、实施，使得固定资产的会计核算和所得税额计算皆发生了变化。财政部颁发的企业会计准则是从及时化解企业经营风险和稳健经营的谨慎性原则出发，制定具体的会计核算办法。本文介绍了固定资产的计税基础和固定资产的账面价值，两者的差额既为暂时性差异，这项差异根据对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。企业从不同渠道获得的固定资产及取得固定资产后使用及报废的会计处理期间，其暂时性差异形成的原因是不同的，我们对其进行了详细的分析。

关键词：固定资产 账面价值 计税基础 暂时性差异 分析 调整

目   录

前言5

1.固定资产的界定与差异分析5

1.1固定资产的界定5

1.2确定固定资产的账面价值6

1.3确定固定资产的计税基础6

1.4固定资产暂时性差异的确定6

2.固定资产的所得税暂时性差异分析7

2.1固定资产初始计量与计税基础的差异分析7

2.1.1外购固定资产的差异分析7

2.1.2自行建造的固定资产的差异分析8

2.1.3融资租入的固定资产的差异分析9

2.1.4固定资产弃置费用的差异分析10

2.2固定资产后续计量与税前扣除的差异分析11

2.2.1固定资产的折旧的差异分析11

2.2.2固定资产的减值准备的差异分析15

2.2.3固定资产后续支出中的差异分析17

2.3固定资产的大修理支出的差异分析17

2.4固定资产的改建支出的差异分析17

2.5固定资产处置的差异分析18

2.5.1盘亏的固定资产19

2.5.2报废、毁损的固定资产19

2.5.3被盗的固定资产19

3.总结20

4.致谢................................................................20      

参考文献21