关于一般借款利息资本化的探讨

一、 一般借款利息资本化的概述- 3 -

（一）一般借款利息资本化的概念- 3 -

（二）一般借款利息资本化的范围- 3 -

（三）一般借款利息资本化期间的确定- 4 -

二、 一般借款利息资本化的会计处理- 5 -

三、 一般借款利息资本化存在的局限性- 8 -

（一）符合资本化条件的资产界定范围模糊- 9 -

（二）一般借款利息资本化金额计算繁琐- 9 -

（三）资本化规则背离了税收法定原则- 10 -

（四）增加了企业操纵利润的空间- 10 -

四、 对一般借款利息费用资本化问题的建议- 11 -

（一）对一般借款利息费用范围及条件进行修正- 11 -

（二）对一般借款资金资本化计算公式进行修正- 12 -

（三）完善会计与所得税差异的处理- 12 -

（四）加大外部检查和监督力度- 13 -

结束语- 14 -

附录 参考文献- 16 -

内 容 摘 要

伴随着社会主义市场经济的发展，企业筹资渠道日益多元化，举债持续经营日益被人们所认识和运用，其目的就是为促进企业的经营与发展。2006年《企业会计准则》中的《企业会计准则第17号—-借款费用》实施后，公司一般借款利息费用可予以资本化的范围扩大，明确了一般借款利息费用资本化的计算理论依据和方法，保证了该准则总体思路的实际可操作性和严密性。在此准则的实施过程中，我国一般借款利息费用资本化仍然存在问题，在这个不断完善的进程中，提出完善我国一般借款利息费用资本化存在问题的建议，以期提供更加可靠、相关的财务信息。

[关键词] 一般借款费用资本化；确认和计量；建议