权责发生制与收付实现制

目      录

一、权责发生制运用及研究现状2

（一）国内外权责发生制在政府会计中的运用现状2

（二）我国权责发生制政府会计研究环境分析3

1、政府加入WTO3

2、国内研究4

二、我国政府会计运用权责发生制理论分析5

（一）两种基本会计核算方法的研究5

1、收付实现制5

2、权责发生制6

3、权责发生制与收付实现制下的会计处理比较7

（二）当前我国政府会计以收付实现制为基础的分析7

（三）我国政府会计引用权责发生制的必要性8

1、提高政府财政收支透明度的必然要求8

2、适应国库单一账户制度、政府采购制度改革的必然要求8

3、评价政府公共财物绩效的必备条件9

（四）我国政府会计引用权责发生制的可行性9

1、西方国家政府会计权责发生制改革提供了经验9

2、已经有一定的引入采用权责发生制的实际经验9

三、政府会计引入权责发生制的相关改革10

（一）预算会计体系改革10

（二）对企业会计的借鉴10

1、确立政府会计目标11

2、政府会计法律体系11

（三）对会计要素的确认和计量11

（四）权责发生制政府财报报告12

四、政府会计运用权责发生制的具体措施13

（一）收付实现制与权责发生制相结合13

（二）实行渐进式的转变13

（三）提高政府会计从业人员的素质14

内 容 摘 要

权责发生制和收付实现制是会计确认基础的两种基本方法。政府会计传统上一直以收付实现制作为会计确认基础,但是20世纪80年代以来,西方一些国家逐渐在政府预算编制和政府会计核算中引入权责发生制,并且在改进政府管理方面取得了明显的效果。 我国的政府会计作为预算管理的重要工具,以收付实现制为基础基本上能够满足预算收支管理的需要,但随着预算会计环境的变化,其弊病日益突出,采用权责发生制是提高我国政府运行效率,建立现代政府管理体制的必然要求。我国应借鉴国际改革经验,走具有“中国特色”的权责发生制改革道路，从完善现有理论的条件创造到收支确认基础为核心改革的“渐进式”改革。建立科学合理的收支分类体系是改革的前提,构筑我国以财务为主导的政府会计体系是改革的基础,最后分阶段逐步扩展式推进权责发生制政府会计改革,直至建立我国权责发生制政府会计、权责发生制政府财务报告。

本文分为四个部分，第一部分介绍权责发生制运用及研究现状；第二部分进行政府会计运用权责发生制的理论分析，先对两种确认基础进行比较研究,然后从分析现有收付实现制的不适应性开始到分析运用权责发生制的必要性和可能性；第三部分论述相关的预算会计体系改革以及通过借鉴企业会计制度重新确立政府会计的目标,法律体系,以及相关政府会计要素的定义确认和计量,并论述政府财务报告的相关问题；最后一部分论述运用权责发生制的具体策略措施。

关键词：政府会计  收付实现制  权责发生制