从财务造假引发的CPA审计思——基于紫光古汉造假案例分析

目录1

引言4

一、 相关理论概述5

（一） 财务造假的概念及特征5

（二） 财务造假的相关理论概述6

（三） 审计委托模式概述7

二、 财务造假公告背后——财务数据会说话8

（一） 公司介绍8

（二） 公告披露：连续四年财务造假9

（三） 财务分析：四大能力堪忧10

（四） 财务造假解读：三大问题揭造假真相16

（五） 造假原因剖析：舞弊四因子理论探深原20

三、 财务造假的“助手”：追问标准审计意见缘由22

（一） 会计师事务所的博弈分析22

（二） 现有审计委托模式缺陷23

（三） 注册会计师未保持职业谨慎态度24

（四） 会计师事务所业务质量控制薄弱24

（五） 政府监管不完善24

四、 审计对策与建议25

（一） 加重处罚力度，强化审计责任25

（二） 建立审计代为委托模式25

（三） 提高注册会计师专业胜任能力26

（四） 完善会计师事务所内部制度26

（五） 建立有效的审计质量监督体系26

内 容 摘 要

近些年来，种种的我国上市公司的财务造假案件对资本市场及社会造成极大的不良影响。2013年3月12日，紫光古汉的发布公告，一年前收到中国证监会对其2005年——2008年财务造假的行政处罚通知书。对于紫光古汉的财务造假，证监会对其处罚仅89万元，深交所对紫光古汉及时任高管进行了公开谴责，将其行为记入上市公司诚信档案，并抄报有关部门，但没有实质性处罚。从2009年开始,湖南监管局对紫光古汉涉嫌违法事项立案稽查，经过三年，才水落石出。而紫光古汉的审计机构，即天职国际会计师事务所并未受到处罚。    

    本文遵循审计思路，结合行业状况，运用综合财务分析方法，分析紫光古汉2005年——2008年的财务造假情况，揭露造假手段，运用舞弊四因子理论剖析紫光古汉财务造假的原因，并从博弈分析角度揣测其发表无保留意见的原因，并提出针对性对策与建议。