关于我国增值税转型问题的思考

摘要

增值税是我国的第一大税，其特点在于以法定的增值税额作为计税依据，即对企业在生产、销售商品或者提供劳务等过程中实现的增值额征收的一种流转税。它改变了传统的流转税按照销售收入全额征税的做法，可以避免重复征税，有利于促进专业化生产和分工、协作的发展，被公认为是一种比较科学、合理的税种。在实践中，由于各国税法所规定的计算增值额的扣除项目不同，增值税又可分为消费型增值税、收人型增值税和生产型增值税。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，小于生产型增值税。消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，消除重复征税也最彻底。

自2009年1月1日起，我国在全国范围内实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择。本文将讨论增值税改革的意义以及增值税改革的主要内容，重点阐述了增值税改革过程中存在的问题以及解决途径。

关键词：增值税转型、转型必要性、转型的困难和解决途径

目 录

 1增值税的分类及改革实践回顾 1

1.1增值税的分类 1

 1.1.1增值税的概念 1

 1.1.2增值税的类型 1

1.2增值税的改革实践回顾 1 

2增值税转型的必要性 2 

2.1有利于企业生产发展 2

2.2避免重复征税 2 

2.3有利于我国产业结构和投资结构的调整 3 

2.4有利于税收的有效征管 3

2.5有利于进一步完善当前财税体制 3 

3增值税改革的主要内容 3

3.1增值税类型的转变 3

3.2增值税税率和征收率的调整 4

 3.2.1增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣 4

3.2.2购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税 4

3.2.3小规模纳税人征收率降低为3% 4

3.2.4将矿产品增值税税率从13%恢复到17% 4

3.3纳税期限的调整 5

3.4增值税纳税义务发生的时间 5

4当前我国增值税转型面临的问题 5

4.1增值税转型后，导致财政收入减少 5

4.2转型后因税率、税种差异形成的重复征税依然存在 5

4.3税收征管难度增大 5

4.4实行增值税改革可能引发经济过热的问题 6

4.5增加就业压力 6

5对策及建议 6

5.1简化税制，改进征管，注重纳税人权益的保护 6

5.2逐步扩大增值税的征税范围，促进增值税的规范化管理 6

5.3关于小规模纳税人的问题 6

5.4分阶段实行增值税的改革 7

6结论 7

文献参考 8

致谢 9