增值税的会计研究问题

增值税会计的研究问题3

一、研究背景3

二、增值税会计的研究结构4

2.1 增值税会计概念界定4

2.2 增值税的会计要素属性5

2.3 增值税会计目标5

2.4 增值税会计模式6

三、增值税会计核算的差错与纠正方法7

3.1 我国当前增值税会计核算方法7

3.2 我国当前增值税会计实务现状7

3.3 我国当前增值税会计核算存在的问题8

3.3.1 不符会计信息可比性的要求8

3.3.2 扭曲了相关的会计信息9

3.3.3 增值税会计信息缺乏完整披露9

四、当前我国增值税会计存在问题的原因9

4.1 我国增值税会计的三种路径选择9

4. 2 当前增值税会计路径选择的原因分析10

4.2.1 增值税税制的影响根据增值税的基本原理10

4.2.2 我国的法律及制度背景影响11

五、对改进我国增值税会计的思考和建议11

5.1 对增值税“费用化”会计核算方法设计的思考11

5.2 对当前我国增值税会计的建议12

5.2.1 对现行增值税会计核算方法的改进12

5.2.2 制定我国增值税会计准则的构想13

内 容 摘 要

增值税作为我国税收体系中占主导地位的税种, 其的会计核算对于国家、企业和投资者、债权人等都具有非常重要的影响。但是，由于当前增值税依靠发票进行的扣税机制和企业实际增值税税负的难以准确计量，我国增值税会计核算和信息列报存在一些问题，如：增值税一般纳税人购进货物时将不能抵扣的进项税额计入存货成本，使得其在购进时支付的增值税进项税额进入存货成本，导致会计信息的变形；不同规模企业（小规模纳税人和一般纳税人）相同业务和同一企业的相同业务（一般情况下来说应该是购进业务）的增值税会计处理方法不同，造成了相关信息的不可比；由于税法的规定视同销售、不可抵扣进项税等计入企业各个成本项目，与增值税相关的成本、费用项目分散在不同的明细账中，增值税相关的会计数据能见性较差；增值税相关会计信息的列报不符合明晰性要求等等。这些问题的存在导致了财务报告中对增值税会计相关信息的忽略，同时也造成了其他相关会计信息的变形和相关会计信息使用者对增值税会计的不重视。因此，伴随着增值税扩围的税改形势，如何在理顺我国增值税会计理论的前提下规范我国增值税相关涉税业务会计核算和信息列报便成为了我国增值税会计亟待解决的问题。

本文主要采取比较传统的规范研究方法，对增值税会计的相关理论和具体核算方法及其信息列报做了比较全面和深入的研究。在论文中，首先对增值税的会计属性、增值税会计的概念、目标以及增值税会计的核算模式等理论问题进行了分析；其次从我国增值税会计的相关现状入手，分析总结了我国增值税会计核算存在的相关问题；再次，在对增值税会计要素属性进行讨论的前提下指出当前增值税会计核算出现问题的原因：一方面是由于增值税复杂的经济属性另一方面是因为当前“财税合一”的增值税会计模式；最后在原因分析的基础上提出增值税“费用化”的会计核算方法虽然解决了当前会计信息不可比等问题，但并没有排除税金信息对财务会计要素确认、计量的影响，基于以上考虑，建议对当前增值税会计核算方法做出改进，并从完善会计制度建设和规范实务的目的出发制定我国增值税会计准则。

关键字：增值税会计、会计核算、财税分离、增值税会计准则