关于我国增值税转型问题的思考

一、增值税的分类及比较分析1

（一）增值税的类型1

（二）生产型增值税存在的问题2

（三）三种类型增值税的比较分析2

1. 不同类型的增值税对财政收入的影响不同2

2. 不同类型的增值税对经济的影响不同 2

3. 不同类型的增值税对进出口贸易的影响不同 3

4. 世界各国对增值税类型的选择 3

二、增值税转型改革的背景4

（一）中国增值税制度的建立与发展4

（二）中国增值税转型改革的历程4

三、增值税转型改革的意义4

四、增值税转型改革的内容4

（一）全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣5

（二）购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税5

（三）取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策5

（四）小规模纳税人征收率降低为3%5

（五）将矿产品增值税税率从13%恢复到17%5

五、增值税改革过程中存在的问题6

（一）短期财政收入下降6

（二）固定资产存量的增值税抵扣的问题6

（三）征税范围仍然偏窄7

（四）引发就业的问题7

六、完善增值税转型改革的途径7

（一）采取措施，缓解财政压力7

（二）解决固定资产存量抵扣问题7

（三）实行分批税改8

（四）扩大增值税的增收范围，促进增值税的规范化管理8

七、增值税转型改革对财务分析指标的影响8

（一）对偿债能力指标的影响8

（二）对资产营运能力指标的影响8

（三）对盈利能力指标的影响9

（四）对发展能力指标的影响9

（五）对现金流量指标的影响9

八、结论9

九、致谢10

内 容 摘 要

1994年我国进行了以生产型增值税为核心的税制改革，在治理投资过度膨胀、市场需求过旺方面取得了一定的成绩，初步达到了改革目标。但是随着市场经济的发展，我国出现了通货紧缩趋势，市场需求不足，启动投资已成为当务之急。生产型增值税暴露出的一些弊端表明，现行生产型增值税已经无法适应当前的经济发展形势，尤其是随着中国入世进程的加快，对现行税制进行改革已成为必然。2009年1月1日起，我国在全国范围内实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择。本文将讨论增值税改革的必然性以及增值税转型改革的主要内容，重点阐述了增值税改革过程中存在的问题及解决途径以及增值税改革对财务分析指标的影响。

关键词： 增值税转型 生产型增值税 消费型增值税 收入型增值税 经济增长