现金流量表信息利用问题及对策研究

摘要1

Abstract2

目录3

1 现金流量表的基础理论4

1.1 现金流量及其相关概念4

1.2 现金流量的分类4

1.2.1 经营活动产生的现金流量5

1.2.2 投资活动产生的现金流量5

1.2.3 筹资活动产生的现金流量5

2 现金流量表的作用分析7

2.1 有助于披露企业的支付能力、偿债能力和获利能力7

2.2 有利于预测企业未来现金流量9

2.3 有利于做出科学的决策9

3 现金流量表信息利用现状分析10

3.1 现金流量表的利用明显落后于资产负债表和利润表10

3.1.1 现金流量表的利用落后的表现10

3.1.2 现金流量表的利用落后的原因分析11

3.2 现金流量表的具体信息易被操纵11

3.2.1 现金流量表操纵手法面面观12

3.2.2 现金流量表易被操纵的原因分析13

4 改善现金流量表信息利用的政策建议14

4.1 加强培训监督，提高会计人员的素质14

4.2 及时有效编制现金流量表、创新报告披露方式14

4.2.1 报告编制手段的创新14

4.2.2 报告披露方式的创新15

4.3 提高对现金流量表作用的认识，加强对现金流量的重视15

4.4 现金流量表的分析应结合其他资料进行16

总结17

致谢18

参考文献19

1 现金流量表的基础理论

1.1 现金流量及其相关概念

现金流量表中的现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款、货币资金。现金是企业经营周转的重要基础，现金流量是企业经营发展的关键要素，现金流量状况可以反映企业一定时期的支付能力、偿债能力、周转能力、投资能力以及盈利水平等财务指标。现金流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的动态报表。它是以现金作为编制基础，直接反映企业的现金流量，提供企业当期现金的流入、流出及结余的基本信息，掌握企业未来生产净现金流量的能力、未来的偿还债务能力、支付股利的能力以及当期取得报表利润的含金量。

企业财务报表中最重要的项目可能要算“现金流量”，企业的现金流量表能为报表使用者提供增量信息[2]。因此，研究现金流量表及其提供的有效信息有利于投资者、债权人、管理者等相关利益人了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据此预测企业的未来现金流量，从而对企业整体财务状况作出客观的评价。编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者做出科学的决策。

1.2 现金流量的分类