目 录
一、 营改增出台的背景及影响2
（一） 我国实施“营改增”的原因2
（二） 我国实行增值税税种收取的优势2
（三） “营改增”对土地使用权转让行为营业税征收的影响3
（四） 我国“营改增”下土地使用权转让行为的规范3
（五） “营改增”后土地转让需要缴纳的税种4
1． 各类“营改增”后需要缴纳的税种及部分免征增值税项目4
2． 出让方式下需要缴纳的税目5
(1) 营业税5
(2) 城市维护建设税和教育费附加5
(3) 土地增值税6
(4) 企业所得税6
(5) 印花税6
3． 受让方式下需要缴纳的税目6
(1) 城镇土地使用税6
(2) 印花税6
(3) 契税6
二、 “营改增”后出让方式下土地成本的确认6
（一） 取得土地使用权所支付的金额6
（二） 出让土地价款在确认计税依据时，成交价格不扣减增值税额7
（三） 土地价款以外的其他土地成本项目7
（四） 房地产业一般纳税人增值税计税销售金额的确认8
（五） 出让方式下计入土地增值税的土地成本8
（六） “营改增”后出让方式下土地成本的确认8
三、 土地价款扣除时间等增值税征管问题9
（一） 进一步明确营改增试点运行中反映的操作问题9
（二） 房地产开发企业销售自行开发房地产项目增值税征收9
（三） 保险公司开展共保业务时，按照以下规定开具增值税发票10
（四） 计算应税销售额非当期对应的土地价款10
内 容 摘 要
“营改增”的全面推行实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用，关于土地使用权转让行为的税收政策也因为“营改增”的推动而发生着变化。“营改增”后出现的一系列新的政策变化，包括土地成本的确认方式和土地价款扣除时间等增值税征管问题。
关键词：营改增 税收政策 增值税 改变 推进
