试论中外会计目标的发展与对比

 会计目标的研究一直是会计理论界的热点问题，会计目标是建立会计实务和会计理论的基础，是会计理论基本结构的最高层次，会计理论界为此形成了受托责任学派和决策有用学派，两种不同的观点自20世纪70年代开始了学术之争，长期以来，西方国家一直十分重视会计目标理论的研究，并取得了丰硕的成果。80年代末以来，我国会计理论的研究也逐渐从会计本质论转向会计目标起点论。本文试图通过比较和分析，揭示中外会计目标理论的差异，并探讨我国会计目标的发展方向。

关键词：会计目标、受托责任、决策有用、中外对比

目 录

一、会计目标概述3

（一）会计目标的定义3

（二）会计目标的构成3

1、会计目标的主体3

2、会计目标的客体3

3、会计目标的实现方式3

（三）会计目标的概述4

二、会计目标的两大观点4

（一）受托责任观4

（二）决策有用观5

（三）两种观点的讨论——受托责任是实质，决策有用是形式5

1、会计生产和发展的根本动因是受托责任5

2、受托责任仍适用于资本市场条件7

3、决策有用与受托责任的关系8

4、现代公司受托责任的广义化与用户决策的多元化9

三、中外会计目标的比较9

（一）西方会计理论界对会计目标的不同观点9

（二）关于层次定位的比较10

（三）关于目标内容的比较11

1、会计目标基础不同11

2、会计目标确定原则的侧重点不同12

3、会计目标与其他概念的协调程度不同12

4、具体表述形式不同12

四、对我国会计目标发展方向的思考12

（一）以会计本质为起点13

（二）会计目标的研究定位13

（三）信息系统论13

（四）我国会计目标的定位13

参考文献15