所得税会计初探

一、现阶段研究所得税会计问题的必要性

（一）落实科学发展观、构建和谐社会的需要

（二）建议公平的市场竞争环境的需要

‍（三）发挥税收调控经济职能，优化国民经济结构的需要

‍（四）国际化趋势要求的具体体现‍

二、目前实施所得税会计准则可能存在的问题 

（一）我国的市场体系还不够完善

（二）现行法律以及当前的会计信息使用者偏重于收入费用观的会计理念

（三）资本市场发育不成熟

（四）企业缺乏实施国际通行所得税会计处理方法的动力

（五）会计从业人员素质不高

三、所得税会计处理的比较

  （一）所得税会计方法的比较

（二）所得税会计方法的比较和选择

四、所得税会计特殊处理

五、完善所得税会计准则在我国应用的对策

（一）完善公司治理机制，加快发展和完善我国的资本市场

（二）完善所得税会计的相关法律规范

（三）提升会计从业人员素质

（四）加强我国新会计标准执行机制的建设，强化会计准则的执行和监督

内 容 摘 要

我国原来内外资企业分别适用不同的所得税税政策，由于税法不统一，外资

企业享受了超国民待遇，内外资企业税负不均。内外资企业在税收环境方面的差异，必然造成其在市场竞争力方面的差异。企业经营的目的是通过合理经营，在市场竞争中实现利润的最大化。当企业之间由于税收待遇因素，不能实现公平竞争时，处于劣势的企业必然会想方设法去谋求对方的税收地位，于是，企业的行为就发生了扭曲，一批“假外资”应运而生。“入世”意味着中国经济将全面与国际接轨，税制的统一尤为重要。在WTO新框架下，两税合并是将本国市场与国际经济大市场接轨的重要条件，是接受国际惯例、推行市场经济改革的必然之举。所以合并“两法”，统一税收制度，规范税基，公平税负，统一国民待遇，创造一个公平的市场环境。调控经济是税收的重要职能，税收可以在优化国民经济结构方面发挥其重要的作用。目前两个企业所得税法的有关规定和我国国民经济结构的这一转型并不完全契合，如在外资税收优惠方面，比较注重地区优惠，而对产业优惠、资源和能源等项目优惠重视不够；在税率方面，目前的税率造成内资企业税负过重，不利于产业升级换代。因此，为了进一步发挥税收调控经济职能，进而优化国民经济结构，有必要统一企业所得税法，实现企业所得税制的合理化。所得税会计的建立，不但是适应现代企业制度自主理财的需要，而且，可加快我国市场经济与国际接轨的步伐，并将在极大程度上避免企业利用现有制度的缺陷逃税的现象。总之，所得税会计的建立将极大地促进我国经济的发展，是我国成长、强大的催化剂。因此，尽快改革现行会计核算制度，建立适合我国国情、符合国际惯例的具有中国特色的所得税会计制度