独立审计的背离研究——基于公司外部治理视角

一、独立审计背离现状2

（一）概念阐述2

（二）审计独立性的背离现状剖析3

（三）从公司外部治理角度研究独立审计背离问题的必要性3

二、从公司外部治理角度分析独立审计背离的原因5

（一）独立审计的损害因素6

（二）独立审计的背离状态6

（三）审计合谋的特征7

（四）审计合谋的原因8

（五）由案例引出的思考10

三、从公司外部治理角度浅谈独立审计背离的应对措施13

（一）规范审计师职业内容13

（二）以市场为导向，完善审计激励约束机制14

（三）从法制上优化审计环境14

（四）其他相关措施15

四、结论17

参考文献18

致谢词19

内容摘要

近年来，层出不穷的审计舞弊案例所表现出来的假帐泛滥、审计无力等问题严重制约了现代公司制度的健康发展。然而，通过对这些典型案例的分析，不难发现，这种现象与公司的外部治理结构有着密切的联系。因此，从公司治理角度探讨独立审计问题的重要性日益突显。本文从对公司外部治理的基本分析出发，论证公司治理结构与独立审计的逻辑关系，并针对当前独立审计背离的现状，从公司外部治理角度提出了构建与现代公司治理结构预期相适应的独立审计的措施。首先对公司治理结构与独立审计的产生、概念作出阐述。其次，针对独立审计背离的现状，从公司外部治理与独立审计的相互关系出发，阐述研究该问题的必然性。第三，对损害审计独立性的因素做出较为全面的说明，对背离独立审计的状态作出界定。其中，重点分析了对背离独立审计的极端状态——审计合谋产生的原因。最后，在原因分析的基础上，从公司外部治理角度提出了几点对策以及其他的相关配套措施。

关键词：公司外部治理/独立审计/审计合谋