浅析增值税纳税人身份的税收筹划

税收作为国家财政收入的主要来源，宏观调控的重要工具，国家通过法律形式将纳税行为固定下来，强制规范企业纳税。但是作为自主经营，自负盈亏的现代企业，利润的最大化是他们追求的目标。因此，税收筹划理所当然的成为企业经营管理的一个重要组成部分。

作为我国第一大税种的增值税，其对企业的影响更是可想而知，而企业在缴纳增值税时所面临的第一个问题就是选择做何种增值税纳税人，因为我国税法规定了两种纳税人身份，并且实行不同的征税办法。

本文针对企业增值税纳税人身份筹划问题进行了较全面的分析，提供了增值率、购销比例、可抵扣率等分析指标，并给出了定量分析标准，使得企业在设立时可以根据自己的实际情况，选择适当的纳税人身份。文中还指出企业在选择纳税人身份时不能仅考虑节约纳税，还要从企业整体的角度出发，综合各因素考虑，最终实现企业价值最大化的目标。

关键词：    增值税  小规模纳税人  一般纳税人  税收筹划

目录

浅析增值税纳税人身份的税收筹划2

一、增值税两种身份纳税人的纳税规定2

二、增值税不同纳税人税负的影响因素分析3

（一）增值率因素对不同纳税人税负的影响3

小规模纳税人应纳税额=应税销售额×征收率4

（二）销售对象因素对不同纳税人税负的影响5

（三）可抵扣率因素对不同纳税人税负的影响6

选择不同纳税人身份的可抵扣率指标节税平衡点表6

（四）成本因素对不同纳税人税负的影响7

三、增值税纳税人身份的纳税筹划8

四、总结9