上市公司会计政策变更分析

一、会计政策变更基本理论

二、会计政策变更存在的客观必然性

三、会计政策变更的实证研究

四、规范我国上市公司会计政策变更的相关建议

五、结论与展望

内 容 摘 要

现代企业理论认为企业是理性主体之间的一组契约，会计在这组契约中发挥着越来越重要的作用。会计是协商、拟订和实施企业契约的基础，会计所提供的信息是契约各方减少摩擦成本的共同知识。为提高会计信息的可比性，各国会计准则制定机构都提出了与会计信息质量有关的一致性原则。该原则要求同一企业不同时期的会计信息应相互可比，即不同时期所采用的会计政策应尽量保持一致。但是，由于众多的客观和主观原因，企业所采用的会计政策不可能一成不变，由此使得会计政策变更成为会计理论研究者和会计实务工作者经常讨论的热门话题。就现实层面来看，近期国内外资本市场上接连发生的企业会计丑闻，会计实务界呈现的乱相，都或多或少涉及到会计政策运用的问题，会计政策变更研究的重要性也由此更加凸显。美国的“安然”公司事件、“世通”公司事件及“安达信”会计公司倒闭事件震惊了全世界，其中牵涉到一系列的会计政策选择运用问题。国内银广夏、东方电子公司等案件的查处，更使得与会计唇亡齿寒的注册会计师审计也面临空前的信任危机。因此，进行会计政策变更的理论分析和实证检验，无论是出于加强我国上市公司的监管需要，还是出于我国企业会计准则的改革需要都十分必要。