增值税有关问题研究

内容摘要

目前，增值税是我国税收收入最多的一种税，在整个国家税收收入，甚至在整个国家财政收入中占有很大的比重，是我国的主体税种之一。1994年税制改革，基于当时的经济形势，在增值税的类型问题上，选择了生产型的增值税。这一类型的增值税符合了当时的经济发展要求。但随着国际国内经济形势的不断变化，当前实行的生产型增值税越来越不能适应经济发展的要求。在这样的背景下，本文的目的就是希望能够找到一个符合我国国情的增值税转型方案，以期能为我国增值税转型改革提供有益的借鉴。

本论文首先，介绍了增值税的相关理论，其中主要分析了三种类型增值税的利弊，为全文作好理论铺垫。其次，分析了我国增值税的现状，说明我国增值税由生产型向消费型转变的必要性，同时现阶段具有向消费型增值税转型的可行性。最后，通过以上对增值税类型的比较和分析，得出消费型增值税是最适合我国国情的，是我国的最优选择。

  关键词:增值税；生产型增值税；消费型增值税；转型

目  录

一、增值税基础理论概述及我国增值税转型前的状况1

(一)增值税的基础理论概述1

1、增值税的原理1

2、增值税的类型2

（二）增值税转型前的状况2

（三）我国生产型增值税存在的问题3

1、生产型增值税导致重复征税，不利于鼓励投资3

2、两类纳税人的划分导致税负不公3

3、生产型增值税不利于我国产品参与国际竞争4

二、增值税转型的必要性和可行性4

（一）增值税转型的必要性研究4

1、从经济形势发展变化的宏观背景分析4

2.从鼓励高新技术产业、基础产业发展和推动企业技术进步方面来分析5

3.从简化企业会计核算方面分析5

（二）增值税转型的可行性研究5

1、从财政收入的承受能力看增值税转型的可行性6

2、从现有的税收征管水平的承受能力看增值税转型的可行性6

三、 消费型增值税是我国的最优选择7

（一）生产型、收入型增值税不适合我国经济发展的要求7

1、收入型增值税操作中固定资产部分扣税难以确定7

2、收入型增值税不符合现代税收的简便原则、效率原则7

（二）消费型增值税是我国的最优选择8

（三）实行消费型增值税短期内可能带来的不利影响9